Лекция 13. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ОЦЕНОЧНЫХ РЕЗЕРВОВ,
ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ, ДОХОДОВ БУДУЩЕГО ПЕРИОДА
1. Инвентаризация оценочных резервов.
2. Инвентаризация целевого финансирования.
3. Инвентаризация доходов будущих периодов.
Существуют следующие виды оценочных резервов:
- по сомнительным долгам;
- под снижение стоимости материальных активов;
- под обесценение вложений в ценные бумаги.
Все остальные резервы, создаваемые организацией, в том числе резервы предстоящих расходов на выплату отпусков, гарантийный ремонт и прочее,
являются оценочными обязательствами.
Они корректируют не активы организации, а ее обязательства, устанавливая величину возможных расходов организации в случае, когда такие расходы весьма вероятны.
1. Инвентаризация резерв по сомнительным долгам.
Инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией задолженности контрагентов. Если выявлены суммы задолженности по сроку погашения,
не обеспеченные гарантиями, не просроченные, но по каким-либо признакам являются сомнительными, то такие сумму включаются в резерв.
Cуммы, уже включенные в резерв, проверяются на их достоверность.
Проверяются все обстоятельства по задолженности каждого контрагента, включенные ранее в резерв.
Если она (задолженность) увеличилась или уменьшилась, то эти обстоятельства отражают в ходе инвентаризации резерва,
инвентаризируются суммы по погашенным или списанным долгам.
2. Инвентаризация резерва под снижение стоимости материальных активов.
Проверка проводится одновременно с инвентаризацией товарно – материальных ценностей (ТМЦ). Если выявлено превышение отраженной в учете
стоимости товарно-материальных ценностей над их реальной оценкой, то разница формирует резерв.
Ранее включенные в резерв разницы проверяют в ходе инвентаризации на достоверность. В ходе инвентаризации производится корректировка ранее
включенных в резерв сумм или в сторону увеличения или в сторону уменьшения. Проверяются суммы резерва по выбывшим товарно-материальным ценностям,
ранее правомерно учтенные в нем.
3. Инвентаризация резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.
Проведение инвентаризации оценочного резерва по виду резерва «под обесценение вложений в ценные бумаги» осуществляют одновременно
с проверкой вложений в ценные бумаги. При обнаружении завышения оценки, по которой ценные бумаги учтены на балансе организации,
над их реальной рыночной стоимостью разницы включаются в резерв. При инвентаризации определяется верность уже учтенных в резерве разниц.
Целевое финансирование – это финансирование целевых программ за счет поступлений от других организаций и лиц, ассигнований
из бюджета и других источников.
Ассигнование - сумма денежных средств, выделенная из централизованных или децентрализованных источников финансирования для
покрытия затрат на определенные цели.
При инвентаризации целевого финансирования (счет 86) проверяется:
1. Расходование средств на цели, предусмотренные целевыми программами и сметами расходов;
2. Наличие документов (отчеты об использовании средств с приложенными первичными документами), которые подтверждают целевое использование бюджетных средств;
3. Суммы превышения расходов по соответствующим статьям бюджетного финансирования. Проверяется наличие документов,
которые подтверждают целесообразность и правомерность расходов сверх утвержденной сметы.
Инвентаризационные описи заполняются в разрезе источников финансирования.
К доходам будущих периодов относятся:
- доходы, полученные в счет будущих периодов (доходы от аренды, абонентская плата и др.;
- стоимость активов, полученных безвозмездно;
- предстоящее поступление задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы и признанным виновным лицом или присужденным судом;
- разница между подлежащей взысканию с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и их учетной стоимостью.
При инвентаризации проверяется:
- правильность формирования оценки доходов будущих периодов;
- обоснованность наличия остатков;
- правильность списания сумм, учтенных на счете по безвозмездно полученному имуществу.