Практическое занятие № 1.
УЧЕТ ОПЛАТЫ ТРУДА
Тема – Учет оплаты труда.
Продолжительность – 14 часов.
Цель - Усвоение учета оплаты труда.
ИНСТРУКЦИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКОГО ЗАНЯТИЯ
Задания выполняются в том порядке, в каком они даны. Для экономии времени пропускайте задания, которые не удаётся выполнить сразу,
и переходите к следующему под соответствующим заданию номером. После выполнения всей работы, необходимо вернуться к пропущенным заданиям и выполнить их.
Практическое задание должно быть выполнено в полном объёме, определены все параметры, ответы даны на все вопросы, проведён качественный анализ
полученных результатов и даны выводы и рекомендации.
Работа оценивается в целом.
Перед выполнением работы устно обсуждаются вопросы, необходимые для выполнения.
Вопросы для ответов:
1. Правовые основы организации и оплаты труда в Российской Федерации.
2. Виды, формы и системы оплаты труда.
3. Первичные документы по учету численности работников, отработанного времени и выработки.
4. Начислении заработной платы при различных видах, формах и системах оплаты труда.
5. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда.
6. Виды удержаний из заработной платы.
7. Учет удержаний из заработной платы.
Задание 1.
1. Составить корреспонденцию счетов по учету оплаты труда.
2. Рассчитать недостающие суммы по учету оплаты труда.
Таблица - Журнал хозяйственных операций по учету оплаты труда
| №№ | Расчет | Содержание хозяйственных операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Начислено Иванову И.И. - рабочему по изготовлению продукции "А": | ||||
| - заработная плата за месяц за изготовление 300 изделий, при норме 270 изделий. Сдельная расценка за единицу продукции 50 рублей. Продукция, изготовленная сверх норм оплачивается - 70 рублей за единицу изделия. |
? | ||||
| - начислена компенсация за неиспользованный отпуск | 10000 | ||||
| 2 | Начислено Петрову П.П. - рабочему по изготовлению продукции "Б": | ||||
| - оклад рабочего - 5000 рублей в месяц, в месяце 22 рабочих дня. Отпуск без сохранения содержания - 2 дня |
? | ||||
| - ежемесячно начисляется премия в размере 20% от фактического заработка | ? | ||||
| - начислены отпускные, продолжительностью 28 календарных дней. (11 предыдущих месяцев отработаны полностью с ежемесячной оплатой - 6000 рублей.) | ? | ||||
| 3 | Начислено Сидорову С.С.-рабочему, занятому обслуживанием техники (станков): | ||||
| - заработная плата начисляется по расчету, исходя из 60% от заработной платы рабочего основного производства по изготовлению продукции "А" | ? | ||||
| - начислена материальная помощь | 4000 | ||||
| 4 | Начислена заработная плата Александрову А.А. - работнику отдела сбыта: | ||||
| - заработная плата составляет 5% от объема реализованной продукции. Объем реализованной продукции 320000 рублей. | ? | ||||
| - начислены дивиденды по вкладам в уставный капитал за счет резервного капитала | 4000 | ||||
| 5 | Начислена заработная плата Егорову Е. Е. - работнику АУП: | ||||
| - оклад директора 15000 рублей. В месяце 22 рабочих дня. | ? | ||||
| - отработан сверхурочно праздничный день | ? | ||||
| - начислено пособие по временной нетрудоспособности за 5 дней больничного листа. Совокурный доход составил: - за 12 месяцев до болезни была начислена заработнаЯ плата - 90000 рублей; - количество фактически отработанных рабочих дней за год составил 250 дней; - непрерывный стаж работы - 6 лет. |
? |
Задание 2.
Определить сумму налога на доходы физических лиц работников предприятия за январь, февраль и март.
Исходные данные:
1. Оклад Федорова Е.П. составляет 6000 руб. в месяц. Имеет одного ребенка в возрасте 11 лет. Является штатным сотрудником.
2. Васильев А.И. - совместитель. Заработок составил:
- в январе - 10000 руб.;
- в феврале - 6000 руб.;
- в марте - 7000 руб.
Расчет произвести в таблице:
| Работник | Месяц | Начислено за месяц, руб. |
Начислено нарастающим итогом с начала года, руб. |
Сумма вычетов нарастающим итогом, руб. |
Налогооб- лагаемый доход нарас- тающим итогом, руб. |
Ставка налога, % | Сумма налога нараста- ющим итогом, руб. |
Сумма налога за месяц, руб. |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Январь | ||||||||
| Февраль | ||||||||
| Март | ||||||||
| Январь | ||||||||
| Февраль | ||||||||
| Март |
Задание 3.
1. Составить табель учета рабочего времени.
2. Рассчитать сумму пособия по временной нетрудоспособности.
3. Рассчитать отпускные денежные средства.
4. Заполнить записку-расчет о предоставлении отпуска работнику.
5. Заполнить расчетно платежную ведомость.
Исходные данные:
Таблица - Состав работников предприятия
| №№ | Фамилия, инициалы | Должность | Наличие детей |
Оклад, руб. |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Гурьева Л.С. | Директор | 0 | 11000 |
| 2 | Коваленко Ю.И. | Зам.директора | 1 | 9000 |
| 3 | Михеев М.В. | Рабочий основногопроизводства | 2 | 7500 |
| 4 | Сидоров А.М. | Рабочий основного производства | 1 | 7000 |
| 5 | Власенко В.М. | Рабочий основного производства | 1 | 7200 |
| 6 | Орлов О.В. | Рабочий вспомогательного производства | 2 | 7500 |
Режим работы - пятидневная неделя, 8-часовой рабочий день.
Оплата - повременно-премиальная.
По приказу ежемесячно начисляется премия:
- АУП - 20%;
- рабочим - 30%.
1. Директор Гурьева Л.С. представила больничный лист с 16 по 23 декабря. Стаж работы 6 лет 8 месяцев.
До больничного листа была начислена заработная плата 264000 рублей
2. Рабочий Власенко ВюМ. представил больничный лист с 18 по 22 декабря. Стаж работы - 7 лет 2 месяца.
До больничного листа была начислена заработная плата 172800 рублей.
3. Коваленко Ю.И. по исполнительному листу платит алименты на одного ребенка - 25%.
4. Рабочий Михеев М.В. - отпуск с 03 декабря, 28 календарных дней.
Заработная плата:
7500 рублей - ежемесячно (равномерно);
8200 - февраль;
7320 - март;
9000 - октябрь.
Задание 4.
1. Составить корреспонденцию счетов.
2. Рассчитать недостающие суммы.
Таблица - Остатки на 01 декабря
| Шифр | Наименование счета | Сумма, руб. |
|---|---|---|
| Основные средства | 192760 | |
| Расчетный счет | 180000 | |
| Расчеты с подотчетными лицами | 890 | |
| Уставный капитал | 120000 | |
| Прочие доходы и расходы | ||
| Расходы по социальному страхованию и обеспечению, всего: | 48000 | |
| Субсчет - Расчеты по социальному страхованию | 7080 | |
| Субсчет - Расчеты по Пенсионному обеспечению | 34800 | |
| Субсчет - Расчеты с фондом обязательного медицинского страхования | 6120 | |
| Расчеты по налогам и сборам | 12700 |
Таблица - Журнал хозяйственных операций
| №№ | Содержание хозяйственных операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Перечислено на расчетный счет в погашение задолженности за ноябрь: | |||
| - бюджету по подоходному налогу | ? | |||
| - фонду социального страхования | ? | |||
| - Пенсионному фонду | ? | |||
| - фонду обязательного медицинского страхования | ||||
| 2 | По чеку получено в кассу денежные средства для выплаты заработной платы | 106100 | ||
| 3 | Выдана заработная плата | 98000 | ||
| 4 | Депонирована заработная плата | ? | ||
| 5 | Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет | ? | ||
| 6 | Начислена и распределена заработная плата за декабрь: | |||
| - рабочим по изготовление продукции | 60000 | |||
| - рабочим основных цехов обслуживающих оборудование | 17000 | |||
| - рабочим за исправление брака | 8000 | |||
| - рабочим вспомогательного производства | 34000 | |||
| - работникам заводоуправления | 45000 | |||
| - рабочим основных цехов за время отпуска (за счет резерва на оплату отпуска) | 28000 | |||
| 7 | Произведено начисление единого социального налога (по действующим ставкам): | |||
| - рабочим по изготовлению продукции | ? | |||
| - рабочим основных цехов обслуживающих оборудование | ? | |||
| - рабочим за исправление брака | ? | |||
| - рабочим вспомогательного производства | ? | |||
| - работникам заводоуправления | ? | |||
| - рабочим за время отпуска | ? | |||
| 8 | Распределены отчисления на социальные нужды по фондам (по действующим ставкам): | |||
| - в фонд социального страхования (субсчет) | ? | |||
| - в Пенсионный фонд (субсчет) | ? | |||
| - в фонд обязательного медицинского страхования (субсчет) | ? | |||
| 9 | Начислены пособия по временной нетрудоспособности рабочим вспомогательного производства (из ФСС) | 1400 | ||
| 10 | Произведены удержания из начисленной заработной платы (за декабрь): | |||
| - налог на доходы физических лиц | 17150 | |||
| - за допущенный брак в производстве | 1920 | |||
| - по исполнительному листу | 750 | |||
| 11 | Произведены отчисления в резерв на оплату отпуска (10%) от начисленной заработной платы | |||
| - производственным рабочим | ? | |||
| - рабочим вспомогательного производства | ? | |||
| - работникам заводоуправления | ? | |||
| 12 | Списываются затраты по назначению: | |||
| - общепроизводственные расходы | ? | |||
| - общехозяйственные расходы | ? | |||
| - расходы по исправлению брака | ? |
РЕШЕНИЕ
Решение задания 1.
1. Составить корреспонденцию счетов по учету оплаты труда.
2. Рассчитать недостающие суммы по учету оплаты труда.
Таблица - Журнал хозяйственных операций по учету оплаты труда
| №№ | Расчет | Содержание хозяйственных операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Начислено Иванову И.И. - рабочему по изготовлению продукции "А": |
||||
|
50·270 = 13500 руб. 70·30 = 2100 руб. 13500+2100 = 15600 руб. |
- заработная плата за месяц за изготовление 300 изделий, при норме 270 изделий. Сдельная расценка за единицу продукции 50 рублей. Продукция, изготовленная сверх норм оплачивается - 70 рублей за единицу изделия. |
20/а | 70 | 15600 | |
| - начислена компенсация за неиспользованный отпуск | 84 | 70 | 10000 | ||
| 2 | Начислено Петрову П.П. - рабочему по изготовлению продукции "Б": |
||||
|
22-2 = 20 рабочих дней (5000:22)·20 = 4545 руб. |
- оклад рабочего - 5000 рублей в месяц, в месяце 22 рабочих дня. Отпуск без сохранения содержания - 2 дня |
20/б | 70 | 4545 | |
| 4545·20%/100% = 909 руб. | - ежемесячно начисляется премия в размере 20% от фактического заработка |
20/б | 70 | 909 | |
| [(6000·11+5454):(12·29,3)]·28 = 5690 | - начислены отпускные, продолжительностью 28 календарных дней. (11 предыдущих месяцев отработаны полностью с ежемесячной оплатой - 6000 рублей.) |
96 | 70 | 5690 | |
| 3 | Начислено Сидорову С.С.-рабочему, занятому обслуживанием техники (станков): |
||||
| 15600·60%/100%=9360 руб. | - заработная плата начисляется по расчету, исходя из 60% от заработной платы рабочего основного производства по изготовлению продукции "А" |
25 | 70 | 9360 | |
| - начислена материальная помощь | 84 | 70 | 4000 | ||
| 4 | Начислена заработная плата Александрову А.А. - работнику отдела сбыта: |
||||
| 320000·5%/100% = 16000 руб. | - заработная плата составляет 5% от объема реализованной продукции. Объем реализованной продукции 320000 рублей. |
44 | 70 | 16000 | |
| - начислены дивиденды по вкладам в уставный капитал за счет резервного капитала |
82 | 70 | 4000 | ||
| 5 | Начислена заработная плата Егорову Е. Е. - работнику АУП: | ||||
| - оклад директора 15000 рублей. В месяце 22 рабочих дня. | 26 | 70 | 15000 | ||
| (15000:22)·2 = 1364 руб. | - отработан сверхурочно праздничный день | 26 | 70 | 1364 | |
|
90000:250 = 360 руб/день 360·(80%/100%) = 288 руб. - за счет предприятия: 288·3 = 864 руб. - за счет ФСС: 288·2=576 руб. |
- начислено пособие по временной нетрудоспособности за 5 дней больничного листа. Совокурный доход составил: - за 12 месяцев до болезни была начислена заработная плата - 90000 рублей; - количество фактически отработанных рабочих дней за год составил 250 дней; - непрерывный стаж работы - 6 лет. |
26 69 |
70 70 |
864 576 |
Решение задания 2.
Определить сумму налога на доходы физических лиц работников предприятия за январь, февраль и март.
Исходные данные:
1. Оклад Федорова Е.П. составляет 6000 руб. в месяц. Имеет одного ребенка в возрасте 11 лет. Является штатным сотрудником.
2. Васильев А.И. - совместитель. Заработок составил:
- в январе - 10000 руб.;
- в феврале - 6000 руб.;
- в марте - 7000 руб.
Расчет произвести в таблице:
| Работник | Месяц | Начислено за месяц, руб. |
Начислено нараста- ющим итогом с начала года, руб. |
Сумма вычетов нараста- ющим итогом, руб. |
Налогооб- лагаемый доход нарас- тающим итогом, руб. |
Ставка налога, % |
Сумма налога нараста- ющим итогом, руб. |
Сумма налога за месяц, руб. |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Федоров Е.П. | Январь | 6000 | 6000 | 1400 | 4600 | 13 | 598 | 598 |
| Февраль | 6000 | 12000 | 2800 | 9200 | 13 | 1196 | 598 | |
| Март | 6000 | 18000 | 4200 | 13800 | 13 | 1794 | 598 | |
| Васильев А.И. | Январь | 10000 | 10000 | 0 | 10000 | 13 | 1300 | 1300 |
| Февраль | 6000 | 16000 | 0 | 16000 | 13 | 2080 | 780 | |
| Март | 7000 | 24000 | 0 | 24000 | 13 | 2990 | 910 |
Решение задания 4.
1. Составить корреспонденцию счетов.
2. Рассчитать недостающие суммы.
Таблица - Остатки на 01 декабря
| Шифр | Наименование счета | Сумма, руб. |
|---|---|---|
| 01 | Основные средства | 192760 |
| 51 | Расчетный счет | 180000 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 890 |
| 80 | Уставный капитал | 120000 |
| 91 | Прочие доходы и расходы | |
| 69 | Расходы по социальному страхованию и обеспечению, всего: | 48000 |
| 69/1 | Субсчет - Расчеты по социальному страхованию | 7080 |
| 69/2 | Субсчет - Расчеты по Пенсионному обеспечению | 34800 |
| 69/3 | Субсчет - Расчеты с фондом обязательного медицинского страхования | 6120 |
| Расчеты по налогам и сборам | 12700 |
Таблица - Журнал хозяйственных операций
| №№ | Содержание хозяйственных операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Перечислено на расчетный счет в погашение задолженности за ноябрь: | |||
| - бюджету по подоходному налогу | 68 | 51 | 12700 | |
| - фонду социального страхования | 69/1 | 51 | 7080 | |
| - Пенсионному фонду | 69/2 | 51 | 34800 | |
| - фонду обязательного медицинского страхования | 69/3 | 51 | 6120 | |
| 2 | По чеку получено в кассу денежные средства для выплаты заработной платы | 50 | 51 | 106100 |
| 3 | Выдана заработная плата | 70 | 50 | 98000 |
| 4 | Депонирована заработная плата 106100-98000 = 8100 руб. |
70 | 76 | 8100 |
| 5 | Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет | 51 | 50 | 8100 |
| 6 | Начислена и распределена заработная плата за декабрь: | |||
| - рабочим по изготовление продукции | 20 | 70 | 60000 | |
| - рабочим основных цехов обслуживающих оборудование | 25 | 70 | 17000 | |
| - рабочим за исправление брака | 28 | 70 | 8000 | |
| - рабочим вспомогательного производства | 23 | 70 | 34000 | |
| - работникам заводоуправления | 26 | 70 | 45000 | |
| - рабочим основных цехов за время отпуска (за счет резерва на оплату отпуска) | 96 | 70 | 28000 | |
| 7 | Произведено начисление единого социального налогa, 30%: | |||
| - рабочим по изготовлению продукции 60000·30%/100% = 18000 руб. |
20 | 69 | 18000 | |
| - рабочим основных цехов обслуживающих оборудование 17000·30%/100% = 5100 руб. |
25 | 69 | 5100 | |
| - рабочим за исправление брака 8000·30%/100% = 2400 руб. |
28 | 69 | 2400 | |
| - рабочим вспомогательного производства 34000·30%/100% = 10200 руб. |
23 | 69 | 10200 | |
| - работникам заводоуправления 45000·30%/100% = 13500 руб. |
26 | 69 | 13500 | |
| - рабочим за время отпуска 28000·30%/100% = 8400 руб. |
96 | 69 | 8400 | |
| 8 | Распределены отчисления на социальные нужды по фондам: 18000+5100+2400+10200+13500+8400 = 57600 руб. |
|||
| - в фонд социального страхования (субсчет): 192000·2.9%/100% = 5568 руб. |
69/1 | 5568 | ||
| - в Пенсионный фонд (субсчет): 192000·22%/100% = 42240 руб. |
69/2 | 42240 | ||
| - в фонд обязательного медицинского страхования (субсчет): 192000·5,1%/100% = 9792 руб. |
69/3 | 9792 | ||
| 9 | Начислены пособия по временной нетрудоспособности рабочим вспомогательного производства (из ФСС) | 69/1 | 70 | 1400 |
| 10 | Произведены удержания из начисленной заработной платы (за декабрь): | |||
| - налог на доходы физических лиц | 70 | 68 | 17150 | |
| - за допущенный брак в производстве | 70 | 28 | 1920 | |
| - по исполнительному листу | 70 | 76 | 750 | |
| 11 | Произведены отчисления в резерв на оплату отпуска (10%) от начисленной заработной платы | |||
| - производственным рабочим 60000·10%/100% = 6000 руб. |
20 | 96 | 6000 | |
| - рабочим вспомогательного производства 34000·10%/100% = 3400 руб. |
23 | 96 | 3400 | |
| - работникам заводоуправления 45000·10%/100% = 4500 руб. |
26 | 96 | 4500 | |
| 12 | Списываются затраты по назначению: | |||
| - общепроизводственные расходы 17000+5100 = 22100 руб. |
20 | 25 | 22100 | |
| - общехозяйственные расходы 45000+13500+4500 = 63000 руб. |
20 | 26 | 63000 | |
| - расходы по исправлению брака 8000+2400-1920 = 8480 руб. |
20 | 28 | 8480 |