Сайт преподавателя Силаевой Н.Ю. ... ...

Практическое занятие № 5.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Тема – Налог на имущество организаций.
Продолжительность – 2 часа.
Цель – Научиться рассчитывать налог на имущество организаций.

ИНСТРУКЦИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКОГО ЗАНЯТИЯ
Задания выполняются в том порядке, в каком они даны. Для экономии времени пропускайте задания, которые не удаётся выполнить сразу, и переходите к следующему под соответствующим заданию номером. После выполнения всей работы, необходимо вернуться к пропущенным заданиям и выполнить их. Практическое задание должно быть выполнено в полном объёме, определены все параметры, ответы даны на все вопросы, проведён качественный анализ полученных результатов и даны выводы и рекомендации.
Работа оценивается в целом.
Перед выполнением работы устно обсуждаются вопросы, необходимые для выполнения.

Вопросы для ответов:
1. Налог на имущество организаций: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, методика расчета среднегодовой стоимости имущества.
2. Порядок исчисления и уплаты налога.

ЗАДАНИЕ 1.
Определить сумму налога на имущество организаций за первый квартал и полугодие (6 месяцев), если известно, что стоимость имущества составила:
01.01 – 654000 руб.;
01.02 – 467000 руб.;
01.03 – 849000 руб.;
01.04 – 950000 руб.;
01.05 – 1000000 руб.;
01.06 – 1250000 руб.;
01.07 – 759000 руб.

ЗАДАНИЕ 2.
Организация зарегистрирована 20 февраля. Ставка налога 2,2%. Стоимость налогооблагаемого имущества составляет:
- на 01 апреля – 250000 руб.;
- на 01июля – 180000 руб.;
- на 01 октября – 200000 руб.;
- на 01 января следующего года – 220000 руб.
Определить сумму налога за 6 месяцев, 9 месяцев, 12 месяцев и общую сумму налога на имущество организаций, причитающуюся к уплате в бюджет.

ЗАДАНИЕ 3.
Определить сумму налога на имущество организации за первый квартал и полугодие (6 месяцев). Ставка налога – 2,2%.

Наименование показателя на 01.01 на 01.04 на 01.07
1 Основные средства 713450 700690 686940
2 Материалы 154000 147520 214600
3 Готовая продукция 178650 240050 178340
4 Товары 148770 153240 142550

ЗАДАНИЕ 4.
Организация создана 20 мая. Определить сумму налога на имущество организации за третий квартал. Ставка налога 2,2%. Балансовая стоимость имущества:
- на 01 июля 40000 руб.;
- на 001 октября 62000 руб.


РЕШЕНИЕ ЗАДАЧ.
Задание 1.
Определить сумму налога на имущество организаций за первый квартал и полугодие (6 месяцев), если известно, что стоимость имущества составила:
01.01 – 654000 руб.;
01.02 – 467000 руб.;
01.03 – 849000 руб.;
01.04 – 950000 руб.;
01.05 – 1000000 руб.;
01.06 – 1250000 руб.;
01.07 – 759000 руб.
РЕШЕНИЕ.
1. Определяем налоговую базу по налогу на имущество организации за первый квартал (3 месяца)
Б3 = (0,5·И1+0,5·И4)/(n+1) = (0,5·654000 + 0,5·950000)/3+1 = 200500 руб.
2. Определяем сумму налога на имущество организации за первый квартал
200500·2,2%/100% = 4411 руб.
3. Определяем налоговую базу по налогу на имущество организации за 6 месяцев
Б6 = (0,5·И1+И4+0,5·И7)/(n+1) = (0,5·654000 + 950000 + 0,5·759000)/3+1 = 414125 руб.
4. Определяем сумму налога на имущество организации за 2 квартал
(414125·2,2%/100%) – 4411 = 4700 руб.
5. Определяем сумму налога на имущество организации за 6 месяцев
4411+4700 = 9111 руб.

Задание 2.
Организация зарегистрирована 20 февраля. Ставка налога 2,2%. Стоимость налогооблагаемого имущества составляет:
- на 01 апреля – 250000 руб.;
- на 01июля – 180000 руб.;
- на 01 октября – 200000 руб.;
- на 01 января следующего года – 220000 руб.
Определить сумму налога за 6 месяцев, 9 месяцев, 12 месяцев и общую сумму налога на имущество организаций, причитающуюся к уплате в бюджет.
РЕШЕНИЕ.
Организация зарегистрирована 20 февраля. Это вторая половина первого квартала, поэтому считается, что предприятие создано 01 апреля.
1. Определяем налогооблагаемую базу по налогу на имущество организации за 6 месяцев (первое полугодие)
Б6 = (0,5·И4+0,5·И7)/(n+1) = (0,5·250000 + 0,5·180000)/3+1 = (125000+90000)/4 = 53750 руб.
2. Определяем сумму налога на имущество организации за второй квартал
53750·2,2%/100% = 1183 руб.
3. Определяем налогооблагаемую базу по налогу на имущество организации за 9 месяцев
Б9=(0,5·И4+И7+0,5·И10)/(n+1)=(0,5·250000+180000+0,5·200000)/3+1=(125000+180000+100000)/4=101250 руб.
4. Определяем сумму налога на имущество организации за третий квартал
(101250·2,2%/100%) – 1183 = 2228-1183 = 1045 руб.
5. Определяем налогооблагаемую базу по налогу на имущество организации за 12 месяцев
Б12=(0,5·И4+И7+И10+0,5·И1*)/(n+1) = (0,5·250000+180000+200000+0,5·220000)/4=153750 руб.
7. Определяем сумму налога на имущество организации за четвертый квартал
(153750·2,2%/100%)-1183-1045 = 1155 руб.
8. Сумма налога на имущество организации составляет
- за 6 месяцев = 1183 руб.;
- за 9 месяцев = 2228 руб.
- за 12 месяцев = 3383 руб.

Задание 3.
Определить сумму налога на имущество организации за первый квартал и полугодие (6 месяцев). Ставка налога – 2,2%.

Наименование показателя на 01.01 на 01.04 на 01.07
1 Основные средства 713450 700690 686940
2 Материалы 154000 147520 214600
3 Готовая продукция 178650 240050 178340
4 Товары 148770 153240 142550

РЕШЕНИЕ.
1. Определяем общую стоимость имущества
- на 01.01 = 713450+154000+178650+148770 = 1194870 руб.
- на 01.04 = 700690+147520+240050+153240 = 1241500 руб.
- на 01.07 = 686940+214600+178340+142550 = 1224430 руб.
2. Определяем налогооблагаемую базу за первый квартал по налогу на имущество организации
Б3 = (0,5·И1+0,5·И4)/(n+1) = (0,5·1194870+0,5·1241500)/4 = 304546 руб.
3. Определяем сумму налога на имущество организации за первый квартал
304546·2,2%/100% = 6091 руб.
4. Определяем налогооблагаемую базу по налогу на имущество за 6 месяцев (полугодие)
Б6 = (0,5·И1+И4+0,5·И7)/(n+1) = (0,5·1194870+1241500+0,5·1222430)/4=612538 руб.
5. Определяем сумму налога на имущество организации за 6 месяцев
612538·2,2%/100% = 12251 руб.

Задание 4.
Организация создана 20 мая. Определить сумму налога на имущество организации за третий квартал. Ставка налога 2,2%. Балансовая стоимость имущества:
- на 01 июля 40000 руб.;
- на 001 октября 62000 руб.
РЕШЕНИЕ.
Организация создана 20 мая, то есть во второй половине второго квартала. Поэтому за 6 месяцев (полугодие) налог рассчитывать не надо.
1. Определяем налоговую базу по налогу на имущество за 9 месяцев текущего года
Б9 = (0,5·И7+0,5·И10)/(n+1) = (0,5·40000+0,5·62000)/4 = 12750 руб.
2. Определяем сумму налога на имущество организации за 9 месяцев
12750·2,2%/100% = 281 руб.