Сайт преподавателя Силаевой Н.Ю. ... ...

Практическое занятие № 4.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Тема – Налог на доходы физических лиц.
Продолжительность – 6 часов.
Цель – Научиться рассчитывать налог на доходы физических лиц.

ИНСТРУКЦИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКОГО ЗАНЯТИЯ
Задания выполняются в том порядке, в каком они даны. Для экономии времени пропускайте задания, которые не удаётся выполнить сразу, и переходите к следующему под соответствующим заданию номером. После выполнения всей работы, необходимо вернуться к пропущенным заданиям и выполнить их. Практическое задание должно быть выполнено в полном объёме, определены все параметры, ответы даны на все вопросы, проведён качественный анализ полученных результатов и даны выводы и рекомендации.
Работа оценивается в целом.
Перед выполнением работы устно обсуждаются вопросы, необходимые для выполнения.

Вопросы для ответов:
1. Налог на доходы физических лиц: понятие и сущность.
2. Плательщики налога на доходы физических лиц.
3. Объект обложения налогов на доходы физических лиц.
4. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц.
5. Доходы, не подлежащие налогообложению по налогу на доходы физических лиц.
6. Платежное поручение.

ЗАДАНИЕ 1.
Работнику основного производства начислена в январе заработная плата в сумме 27000 рублей.
Предприятие оплатило талоны на питание в сумме 2000 рублей и абонемент в бассейн стоимостью 1000 рублей (абонемент не является подарком).
1. Определить сумму налога на доходы физических лиц.
2. Определить сумму денежных средств, предназначенных к выплате.
3. Оформить платежные документы для перечисления налогов в бюджет.

ЗАДАНИЕ 2.
Бухгалтеру предприятия ООО «Наследие» Сидорчук Н.Н. начислена заработная плата:
- январь – 15200 руб.;
- февраль – 15000 руб.;
- март – 16300 руб.;
- апрель – 16000 руб.;
- май – 15800 руб.;
- июнь – 16200 руб.;
- июль, август, сентябрь по 16500 руб.;
- октябрь, ноябрь по 16000 руб.;
- декабрь 16200 руб.
В июле текущего года бухгалтеру перечислены дивиденды по результатам работы предприятия за прошлый год в сумме 88000 рублей.
1. Определить сумму налога на доходы физических лиц.
2. Оформить платежные документы на перечисление налогов в бюджет.

ЗАДАНИЕ 3.
Заработная плата работника вспомогательного производства за месяц составляет 9000 рублей.
Физическое лицо имеет двоих детей в возрасте 16 и 25 лет, последний является студентом дневного (очного) обучения.
1. Определить сумму налога на доходы физического лица за месяц.
2. Оформить платежные документы для перечисления налогов в бюджет.

ЗАДАНИЕ 4.
По основному месту работы работник основного производства получает ежемесячно заработную плату в размере 10000 рублей. Одновременно гражданин работает на другом предприятии по договору подряда и получает 5000 рублей в месяц.
Имеет льготу Героя Российской Федерации. Ставка НДФЛ – 13%.
Определить сумму налога на доходы физических лиц за месяц.

ЗАДАНИЕ 5.
Заработная плата менеджера за год составила 60000 руб. (в том числе январь-март 20000 рублей).
Материальная выгода по договору найма – 100 рублей. Сумма пособия по временной нетрудоспособности – 8000 рублей.
Определить сумму налога с совокупного дохода физического лица.

ЗАДАНИЕ 6.
Заработная плата работника вспомогательного производства за май составила 8400 рублей.
Материальная помощь, выданная в связи с наводнением и причинением ущерба – 2000 рублей.
Работник имеет одного ребенка в возрасте 5 лет. Доход работника за период с января по апрель составил 19000 рублей. Ставка НДФЛ – 13%.
Определить сумму налога на доходы физических лиц с совокупного дохода за январь – май.

ЗАДАНИЕ 7.
Ежемесячная заработная плата физического лица 8000 рублей.
Доход от продажи автомобиля, находившегося в собственности 2 года, составил 300000 рублей.
Материальная помощь в связи с пожаром – 30000 рублей.
Определить сумму налога с совокупного годового дохода физического лица.

ЗАДАНИЕ 8.
Работнику основного производства установлен месячный оклад составил 27000 рублей.
Из 23 рабочих дней он отработал 9 дней, так как находился в отпуске без сохранения содержания. НДФЛ-13%.
Определить:
- заработную плату работника за месяц;
- сумму налога на доходы физических лиц, причитающуюся к уплате в бюджет.

ЗАДАНИЕ 9.
Часовая тарифная ставка работника основного производства 51,2 руб. НДФЛ – 13%.
Норма времени (tшт.) на изготовление единицы продукции 30 минут.
Изготовлено за месяц 400 штук изделий (Q). 1 час = 60 минут.
По итогам работы начислена премия в размере 15% от тарифной заработной платы.
Выдана материальная помощь в размере 7000 рублей, в связи со смертью члена его семьи.
Определить:
- заработную плату работника за месяц;
- сумму налога на доходы физических лиц, причитающуюся к уплате в бюджет.


РЕШЕНИЕ ЗАДАЧ.
Задание 1.
Работнику основного производства начислена в январе заработная плата в сумме 27000 рублей.
Предприятие оплатило талоны на питание в сумме 2000 рублей и абонемент в бассейн стоимостью 1000 рублей (абонемент не является подарком).
1. Определить сумму налога на доходы физических лиц.
2. Определить сумму денежных средств, предназначенных к выплате.
3. Оформить платежные документы для перечисления налогов в бюджет.
РЕШЕНИЕ.
1. Определяем сумму налогооблагаемого дохода работника
27000+20000+1000 = 30000 руб.
2. Определяем сумму налога на доходы физических лиц (налог удерживается только за счет денежной составляющей заработной платы)
30000·13%/100% = 3900 руб.
3. Определяем сумму денежной наличности, предназначенной к выдаче
27000-15000-3900 = 8100 руб.

Задание 2.
Бухгалтеру предприятия ООО «Наследие» Сидорчук Н.Н. начислена заработная плата:
- январь – 15200 руб.;
- февраль – 15000 руб.;
- март – 16300 руб.;
- апрель – 16000 руб.;
- май – 15800 руб.;
- июнь – 16200 руб.;
- июль, август, сентябрь по 16500 руб.;
- октябрь, ноябрь по 16000 руб.;
- декабрь 16200 руб.
В июле текущего года бухгалтеру перечислены дивиденды по результатам работы предприятия за прошлый год в сумме 88000 рублей.
1. Определить сумму налога на доходы физических лиц.
2. Оформить платежные документы на перечисление налогов в бюджет.
РЕШЕНИЕ.
1. Определяем доход физического лица по итогам работы за год
15200+15000+13600+16000+15800+16200+(16500·3)+(16000·2)+16200 = 192200 руб.
(Детей нет, следовательно, стандартный налоговый вычет не предусмотрен)
2. Определяем налог на доходы физических лиц с заработной платы
192200·13%/100% = 24986 руб.
3. Определяем налог на доходы физических лиц с сумм дивидендов
88000·9%/100% = 7920 руб.
4. Определяем общую сумму налога на доходы физических лиц, предназначенную для перечисления в бюджет
24986+7920 = 32906 руб.

Задание 3.
Заработная плата работника вспомогательного производства за месяц составляет 9000 рублей.
Физическое лицо имеет двоих детей в возрасте 16 и 25 лет, последний является студентом дневного (очного) обучения.
1. Определить сумму налога на доходы физического лица за месяц.
2. Оформить платежные документы для перечисления налогов в бюджет.
РЕШЕНИЕ.
1. Определяем стандартный налоговый вычет (стандартный налоговый вычет в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации составляет 1400 рублей на одного ребенка. На второго ребенка вычет не производится, так как его возраст превышает 24 года)
2. Определяем налогооблагаемый доход физического лица
9000-1400 = 7600 руб.
3. Определяем сумму налога на доходы физических лиц (по ставке 13%)
7600·13%/100% = 988 руб.

Задание 4.
По основному месту работы работник основного производства получает ежемесячно заработную плату в размере 10000 рублей. Одновременно гражданин работает на другом предприятии по договору подряда и получает 5000 рублей в месяц.
Имеет льготу Героя Российской Федерации. Ставка НДФЛ – 13%.
Определить сумму налога на доходы физических лиц за месяц.
РЕШЕНИЕ.
Согласно Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты (Герой РФ) предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты, по выбору налогоплательщика. В данном задании – налогоплательщик производит вычеты по основному месту работы.
1. Определяем налогооблагаемый доход работника по месту основной работы
10000-500 = 9500 руб.
2. Определяем налог на доходы физических лиц (по основному месту работы)
9500·13%/10% = 1235 руб.
3. Определяем налог на доходы физических лиц (по договору подряда)
5000·13%/100% = 650 руб.
4. Определяем сумму налога на доходы физических лиц, предназначенную к уплате в бюджет
1235+650 = 1885 руб.

Задание 5.
Заработная плата менеджера за год составила 60000 руб. (в том числе январь-март 20000 рублей).
Материальная выгода по договору найма – 100 рублей. Сумма пособия по временной нетрудоспособности – 8000 рублей.
Определить сумму налога с совокупного дохода физического лица.
РЕШЕНИЕ.
1. Определяем доход (налоговую базу) по налогу на доходы физических лиц по ставке 13%
6000+8000 = 68000 руб.
2. Облагаемый доход по ставке 35% (материальная выгода по договору займа – 100 руб.)
3. Определяем сумму налога, предназначенного к уплате в бюджет
(68000·13%/100%) + (100·35%/100%) = 8840+35 = 8875 руб.

Задание 6.
Заработная плата работника вспомогательного производства за май составила 8400 рублей.
Материальная помощь, выданная в связи с наводнением и причинением ущерба – 2000 рублей.
Работник имеет одного ребенка в возрасте 5 лет. Доход работника за период с января по апрель составил 19000 рублей. Ставка НДФЛ – 13%.
Определить сумму налога на доходы физических лиц с совокупного дохода за январь – май.
РЕШЕНИЕ.
1. Определяем трудовой доход работника за 5 месяцев (январь-май)
19000+8400 = 27400 руб.
2. Определяем сумму налоговых вычетов за 5 месяцев на ребенка
14000·5 = 7000 руб.
3. Материальная помощь, выданная в связи с чрезвычайными обстоятельствами, согласно Налогового кодекса РФ не подлежит налогообложению
4. Определяем сумму совокупного облагаемого дохода
27400-7000 = 20400 руб.
5. Определяем сумму налога на доходы физических лиц
20400·13%/100% = 2652 руб.

Задание 7.
Ежемесячная заработная плата физического лица 8000 рублей. Доход от продажи автомобиля, находившегося в собственности 2 года, составил 300000 рублей.
Материальная помощь в связи с пожаром – 30000 рублей.
Определить сумму налога с совокупного годового дохода физического лица.
РЕШЕНИЕ.
1. Определяем сумму заработной платы за год
8000·12 = 96000 руб.
2. Определяем доход от продажи автомобиля (согласно Налоговому кодексу РФ от продажи автомобиля может быть произведен налоговый вычет в сумме не более 250000 рублей)
300000-250000 = 50000 руб.
4. Совокупный облагаемый доход физического лица составляет
96000+50000 = 146000 руб.
Материальная помощь, в связи с пожаром налогом не облагается НК РФ.
5. Определяем сумму налога на доходы физических лиц с совокупного дохода
146000·13%/100% = 18980 руб.

Задание 8.
Работнику основного производства установлен месячный оклад составил 27000 рублей.
Из 23 рабочих дней он отработал 9 дней, так как находился в отпуске без сохранения содержания. НДФЛ-13%.
Определить:
- заработную плату работника за месяц;
- сумму налога на доходы физических лиц, причитающуюся к уплате в бюджет.
РЕШЕНИЕ.
1. Определяем оплату труда работника основного производства за один день
27000:23 = 1173,91 руб.
2. Определяем заработную плату за 9 дней
1173,91·9 = 10565,19 руб.
3. Определяем сумму налога на доходы физических лиц
10565,19·13%/100% = 1373,47 руб.

Задание 9.
Часовая тарифная ставка работника основного производства 51,2 руб. НДФЛ – 13%.
Норма времени (tшт.) на изготовление единицы продукции 30 минут. Изготовлено за месяц 400 штук изделий (Q). 1 час = 60 минут.
По итогам работы начислена премия в размере 15% от тарифной заработной платы.
Выдана материальная помощь в размере 7000 рублей, в связи со смертью члена его семьи.
Определить:
- заработную плату работника за месяц;
- сумму налога на доходы физических лиц, причитающуюся к уплате в бюджет.
РЕШЕНИЕ.
1. Определяем расценку за единицу изделия
Рсд = Счас·(tшт./60) = 51,2·(30/60) = 25,6 руб.
2. Определяем заработную плату работника по тарифу
Зтар. = Рсд. ·Q = 25,6·400 = 10240 руб.
3. Определяем размер премии
П = Зтар·15%/100% = 10240·15%/100% = 1536 руб.
4. Определяем основную заработную плату работника
Зосн = Зтар+П = 10240+1536 = 11776 руб.
5. Определяем сумму налога на доходы физических лиц
11776·13%/100% = 1530,88 руб.
НДФЛ на материальную помощь, в связи со смертью члена семьи работника – не начисляется.