Персональный сайт преподавателя

СИЛАЕВОЙ НАТАЛЬИ ЮРЬЕВНЫ

• МДК 01.01. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации
• 1. Электронный учебник (лекции)
  
• 2. Практические занятия
  
• Квалификационный экзамен ПМ 01
  


• МДК 02.01.Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации
• 1. Электронный учебник (лекции)
  
• 2. Практические занятия
  


• МДК 02.02. Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации
• 1. Электронный учебник (лекции)
  
• 2. Практические занятия
  
• Квалификационный экзамен ПМ 02
  


• СТАТИСТИКА
• 1. Электронный учебник (лекции)
  
• 2. Практические занятия
  
• 3. Комплект оценочных средств (текущий экзамен)
  


• НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
• 1. Электронный учебник (лекции)
  
• 2. Практические занятия
  
• 3. Комплект оценочных средств (текущий экзамен)
  

Практическое занятие № 2.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ

Тема - Налог на прибыль организации.
Продолжительность – 4 часа.
Цель - Научиться рассчитывать суммы налога на прибыль организаций, предназначенный для уплаты в бюджет.

ИНСТРУКЦИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКОГО ЗАНЯТИЯ
Задания выполняются в том порядке, в каком они даны. Для экономии времени пропускайте задания, которые не удаётся выполнить сразу, и переходите к следующему под соответствующим заданию номером. После выполнения всей работы, необходимо вернуться к пропущенным заданиям и выполнить их. Практическое задание должно быть выполнено в полном объёме, определены все параметры, ответы даны на все вопросы, проведён качественный анализ полученных результатов и даны выводы и рекомендации.
Работа оценивается в целом.
Перед выполнением работы устно обсуждаются вопросы, необходимые для выполнения.

Вопросы для ответов:
1. Налог на прибыль организаций: понятие и сущность.
2. Плательщики налога на прибыль организаций.
3. Объект налогообложения налога на прибыль организаций.
4. Порядок определения доходов. Классификация доходов.
5. Расходы, группировка расходов по элементам.
6. Внереализационные расходы.
7. Порядок определения налоговой база по налогу на прибыль организации.
8. Налоговые ставки на прибыль организации.
9. Налоговые льготы по налогу на прибыль организации.

ЗАДАНИЕ 1.
Выручка организации составила 900000 рублей, включая НДС.
Себестоимость реализованной продукции 800000 рублей, внереализационные доходы составляют 450000 рублей, внереализационные расходы составляют 300000 рублей.
Определить:
1. Налоговую базу по налу на прибыль организации.
2. Сумму налога на прибыль организации, предназначенную для уплаты в бюджеты: федеральный и региональный.
Ставка налога на прибыль – 20%. Ставка налога на добавленную стоимость – 18%.

ЗАДАНИЕ 2.
Выручка организации от реализации продукции составила 42 млн. рублей, включая НДС.
Себестоимость реализованной продукции по данным бухгалтерского учета составила 35 млн. рублей, в том числе:
- расходы на приобретение призов для победителей в период массовых рекламных компаний – 400000 рублей;
- представительские расходы – 35000 рублей.
Прибыль по данным бухгалтерского учета составила 950000 рублей.
Расходы на оплату труда – 800000 рублей.
Нормативные расходы составляют:
- рекламные 1,0% от выручки реализации;
- представительские 4,0% на оплату труда.
Определить:
1. Налоговую базу по налогу на прибыль организации.
2. Сумму налога на прибыль организации, предназначенную в уплату в бюджеты.

ЗАДАНИЕ 3.
В течении года организация заплатила за полисы добровольного медицинского страхования для своих работников на сумму 450 000 рублей и на добровольное долгосрочное страхование жизни работников 825 000 рублей.
За этот же период расходы на оплату труда составили 6 500 000 рублей.
Определить сумму расходов по страхованию для целей налогообложения и сумму перерасходов, если:
- норматив расхода на добровольное медицинское страхование составляет 6,0%;
- расходы на добровольно долгосрочное страхование жизни работников составляет 12,0% на оплату труда.

ЗАДАНИЕ 4.
В течении налогового периода предприятием были приняты следующие доходы и расходы:
- доходы от производства и реализации продукции составили 25000 руб.;
- расходы, связанные с производством и реализацией продукции, составляют 16000 руб.;
- общие внереализационные доходы составляют 14000 рублей;
- общие внереализационные расходы составляют 9800 руб.;
- доходы от участия в иностранной организации составляют 4300 рублей;
- доходы от операций с ценными бумагами составляют 2100 руб.
Предприятие имеет льготу по налогу на прибыль организации на сумму 350 рублей и право на компенсацию убытка прошлых лет в размере 200 рублей.
Определить сумму налога на прибыль организации, предназначенную для перечисления в бюджеты.

ЗАДАНИЕ 5.
Организация ООО «Альянс» по договору комиссии приняла компьютеры от организации ООО «Бином» (комитента) для продажи другим предприятиям в количестве 10 штук.
Базовая цена одного компьютера составляет 13800 рублей.
Наценка комиссионера составляет 5% к цене комитента, налог на добавленную стоимость 18%.
Организация ООО «Альянс» отгрузило 8 компьютеров покупателю ООО «Сибирь». Комитенту отправлено извещение об отгрузке.
По договору с комитентом комиссионные услуги считаются выполненными после отгрузки продукции покупателю.
Через несколько дней поступил платеж от покупателя ООО «Сибирь» за 8 компьютеров, принятых на комиссию в размере 136786 рублей, в том числе НДС.
Определить сумму налога на прибыль организации у комиссионера.


РЕШЕНИЕ ЗАДАЧ.
Задание 1.
Выручка организации составила 900000 рублей, включая НДС.
Себестоимость реализованной продукции 800000 рублей, внереализационные доходы составляют 450000 рублей, внереализационные расходы составляют 300000 рублей.
Определить:
1. Налоговую базу по налу на прибыль организации.
2. Сумму налога на прибыль организации, предназначенную для уплаты в бюджеты: федеральный и региональный. Ставка налога на прибыль – 20%. Ставка налога на добавленную стоимость – 18%.
РЕШЕНИЕ.
1. Определяем сумму налога на добавленную стоимость (от выручки)
900000·18%/118% = 137288 руб.
2. Определяем налогооблагаемую прибыль организации (налоговую базу)
900000-800000+450000-300000-137288 = 112712 руб.
3. Определяем общую сумму налога на прибыль организации
112712·20%/100% = 22543 руб.
4. Определяем сумму налога на прибыль организации, предназначенную для уплаты в федеральный бюджет
112712·3%/100% = 3382 руб.
5. Определяем сумму налога на прибыль организации, предназначенную для уплаты в региональный бюджет
112712·17%/100% = 19161 руб.

Задание 2.
Выручка организации от реализации продукции составила 42 млн. рублей, включая НДС.
Себестоимость реализованной продукции по данным бухгалтерского учета составила 35 млн. рублей, в том числе:
- расходы на приобретение призов для победителей в период массовых рекламных компаний – 400000 рублей;
- представительские расходы – 35000 рублей.
Прибыль по данным бухгалтерского учета составила 950000 рублей.
Расходы на оплату труда – 800000 рублей.
Нормативные расходы составляют:
- рекламные 1,0% от выручки реализации;
- представительские 4,0% на оплату труда.
Определить:
1. Налоговую базу по налогу на прибыль организации.
2. Сумму налога на прибыль организации, предназначенную в уплату в бюджеты.
РЕШЕНИЕ.
1. Определяем сумму налога на добавленную стоимость от реализации продукции
42 000 000 ·18%/118% = 6 406 780 руб.
2. Определяем чистую выручку от реализации продукции
42 000 000 – 6 406 780 = 35 593 220 руб.
3. Определяем нормативную сумму расходов на рекламу в целях налогообложения
35 593 220·1,0%/100% = 355 932 руб.
4. Определяем нормативную сумму представительских расходов (на оплату труда)
800 000·4,0%/100% = 32 000 руб.
5. Определяем сумму превышения фактических расходов над нормативными расходами:
(400 000 – 355 932) + (35 000 – 32 000) = 44068+3000 = 47068 руб.
6. Определяем налогооблагаемую базу налога на прибыль организации
950 000+47 068 = 997 068 руб.
7. Определяем сумму налога на прибыль, предназначенную для уплаты в бюджеты:
- федеральный бюджет = 997 068·3%/100% = 29 912 руб.
- региональный бюджет = 997 068·17%/100% = 169 052 руб.

Задание 3.
В течении года организация заплатила за полисы добровольного медицинского страхования для своих работников на сумму 450 000 рублей и на добровольное долгосрочное страхование жизни работников 825 000 рублей.
За этот же период расходы на оплату труда составили 6 500 000 рублей.
Определить сумму расходов по страхованию для целей налогообложения и сумму перерасходов, если:
- норматив расхода на добровольное медицинское страхование составляет 6,0%;
- расходы на добровольно долгосрочное страхование жизни работников составляет 12,0% на оплату труда.
РЕШЕНИЕ.
1. Определяем нормативную сумму расходов на добровольное медицинское страхование работников в целях налогообложения
6 500 000·6%/100% = 390 000 руб.
2. Определяем нормативную сумму расходов на добровольное долгосрочное страхование жизни работников в целях налогообложения
6 500 000·12%/100% = 780 000 руб.
3. Определяем сумму превышения фактических расходов над нормативными расходами
(450 000 -390 000) + (825 000 – 780 000) = 105 000 руб.

Задание 4.
В течении налогового периода предприятием были приняты следующие доходы и расходы:
- доходы от производства и реализации продукции составили 25000 руб.;
- расходы, связанные с производством и реализацией продукции, составляют 16000 руб.;
- общие внереализационные доходы составляют 14000 рублей;
- общие внереализационные расходы составляют 9800 руб.;
- доходы от участия в иностранной организации составляют 4300 рублей;
- доходы от операций с ценными бумагами составляют 2100 руб.
Предприятие имеет льготу по налогу на прибыль организации на сумму 350 рублей и право на компенсацию убытка прошлых лет в размере 200 рублей.
Определить сумму налога на прибыль организации, предназначенную для перечисления в бюджеты.
РЕШЕНИЕ.

Задание 5.
Организация ООО «Альянс» по договору комиссии приняла компьютеры от организации ООО «Бином» (комитента) для продажи другим предприятиям в количестве 10 штук.
Базовая цена одного компьютера составляет 13800 рублей.
Наценка комиссионера составляет 5% к цене комитента, налог на добавленную стоимость 18%.
Организация ООО «Альянс» отгрузило 8 компьютеров покупателю ООО «Сибирь». Комитенту отправлено извещение об отгрузке.
По договору с комитентом комиссионные услуги считаются выполненными после отгрузки продукции покупателю.
Через несколько дней поступил платеж от покупателя ООО «Сибирь» за 8 компьютеров, принятых на комиссию в размере 136786 рублей, в том числе НДС.
Определить сумму налога на прибыль организации у комиссионера.
РЕШЕНИЕ.
1. Определяем общую сумму 8-ми компьютеров без НДС
8·13800 = 110400 руб.
2. Определяем наценку комиссионера за восемь компьютеров в денежном выражении
110400·5%/100% = 5520 руб.
3. Определяем сумму налога на добавленную стоимость
(110400+5520) · 18%/100% = 20866 руб.
4. Определяем продажную цену восьми компьютеров
110400+5520+20866 = 136786 руб.
5. Определяем комиссионное вознаграждение у комиссионера с НДС
5520+(5520·18%/100%) = 6514 руб.
6. Определяем налогооблагаемую прибыль у комиссионера
6514-994 = 5520 руб.
7. Определяем сумму налога на прибыль организации у комиссионера
5520·20%/100% = 1104 руб.