Персональный сайт преподавателя

СИЛАЕВОЙ НАТАЛЬИ ЮРЬЕВНЫ

• МДК 01.01. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации
• 1. Электронный учебник (лекции)
  
• 2. Практические занятия
  
• Квалификационный экзамен ПМ 01
  


• МДК 02.01.Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации
• 1. Электронный учебник (лекции)
  
• 2. Практические занятия
  


• МДК 02.02. Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации
• 1. Электронный учебник (лекции)
  
• 2. Практические занятия
  
• Квалификационный экзамен ПМ 02
  


• СТАТИСТИКА
• 1. Электронный учебник (лекции)
  
• 2. Практические занятия
  
• 3. Комплект оценочных средств (текущий экзамен)
  


• НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
• 1. Электронный учебник (лекции)
  
• 2. Практические занятия
  
• 3. Комплект оценочных средств (текущий экзамен)
  

Практическое занятие № 1.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Тема – Налог на добавленную стоимость.
Продолжительность - 8 часов.
Цель – Научиться рассчитывать суммы по налогу на добавленную стоимость, предназначенных к уплате в бюджет.

ИНСТРУКЦИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКОГО ЗАНЯТИЯ
Задания выполняются в том порядке, в каком они даны. Для экономии времени пропускайте задания, которые не удаётся выполнить сразу, и переходите к следующему под соответствующим заданию номером. После выполнения всей работы, необходимо вернуться к пропущенным заданиям и выполнить их. Практическое задание должно быть выполнено в полном объёме, определены все параметры, ответы даны на все вопросы, проведён качественный анализ полученных результатов и даны выводы и рекомендации.
Работа оценивается в целом.
Перед выполнением работы устно обсуждаются вопросы, необходимые для выполнения.

Вопросы для ответов:
1. Налог на добавленную стоимость: понятие и сущность.
2. Сроки уплаты налога на добавленную стоимость.
3. Плательщики налога на добавленную стоимость.
4. Налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость.
5. Порядок освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость.
6. Налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость.
7. Порядок применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.
8. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость.

ЗАДАНИЕ 1.
Выручка от продажи товаров за декабрь составила:
- по товарам, облагаемым по ставке 18% = 690000 рублей (в том числе НДС);
- по товарам, облагаемым по ставке 10% = 250000 рублей (в том числе НДС).
Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная поставщикам = 19000 рублей.
Определить:
1. Налоговую базу по налогу на добавленную стоимость по реализованным товарам;
2. Сумму налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет.

ЗАДАНИЕ 2.
Выручка от реализации товаров составляет 850000 рублей, в том числе НДС.
Услуги сторонних организаций, отнесенные на затраты производства составили 60000 рублей, в том числе НДС 9153 рубля. Ставка налога на добавленную стоимость – 18%.
Определить:
1. Налоговую базу по налогу на добавленную стоимость по реализованным товарам.
2. Сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет.

ЗАДАНИЕ 3.
Выручка организации:
- от оптовой реализации товаров за март составила 690000 рублей, включая НДС;
- от реализации товаров в розницу составила 340000 рублей, включая НДС.
Сумма вычета по НДС (налога на добавленную стоимость) по приобретенным товарно-материальным ценностям и услугам составляет 120000 рублей.
Сумма предоплат, поступивших от покупателей в марте составила 60000 рублей, в том числе НДС.
Отгружено товаров на сумму 40000 рублей (налог на добавленную стоимость был начислен ранее), деньги поступили на расчетный счет.
Ставка налога на добавленную стоимость составляет 18%.
Определить:
1. Налоговую базу по налогу на добавленную стоимость по реализованным товарам.
2. Сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет.

ЗАДАНИЕ 4.
Организация приобрела у поставщика партию товара за 60000 рублей, включая НДС. Вся партия была реализована с наценкой 40%, в том числе НДС.
Расчет произведен через банк. Ставка налога на добавленную стоимость 18%.
Справочно. Поставщик предъявил требование по вычету НДС, то есть следует закрыть счет 19.
Определить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет.

ЗАДАНИЕ 5.
Выручка предприятия от реализации продукции составила 300000 рублей, включая НДС, доходы от сдачи в аренду помещений составили 70000 рублей, в том числе НДС.
Получены денежные средства от поставщиков за доставку материалов в сумме 13000 рублей, включая НДС. Налог на добавленную стоимость перечислен в бюджет. Ставка НДС – 18%.
Определить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет.

ЗАДАНИЕ 6.
Организация ООО «Магнат» закупила товар у поставщика на сумму 440000 рублей, включая НДС и продала его ООО «Эра» за 680000 рублей, включая НДС. Ставка налога на добавленную стоимость – 18%.
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

ЗАДАНИЕ 7.
Выручка организации от реализации продукции составила 750000 рублей, включая НДС.
Взнос учредителей в Уставный капитал составил 52000 рублей. Организацией оплачены и введены в эксплуатацию основные средства на сумму 110000 рублей, в том числе НДС на сумму 16780 рублей.
Оплачен счет исполнителя за оказанные услуги на сумму 15000, в том числе НДС на сумму 2288 рублей. Ставка НДС – 18%.
Определить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет.

ЗАДАНИЕ 8.
Выручка организации от реализации продукции составила 1300000 рублей, включая НДС.
Штрафы, поступившие от поставщиков за нарушение договора поставки, составили 70000 рублей.
Организацией оплачены счета поставщиков за доставку товара в сумме 300000 рублей, в том числе НДС на сумму 45763 рубля. Ставка налога на добавленную стоимость – 18%.
Определить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет.

ЗАДАНИЕ 9.
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет на основании следующих данных:
- приобретены предметы труда на сумму 7400 рублей, в том числе НДС-18%;
- приобретены материалы на сумму 48400 рублей, в том числе НДС 10%;
- реализовано товаров на сумму 84500 рублей, без НДС (ставка НДС-18%);
- оказаны услуги сторонним организациям на сумму 28400 рублей, в том числе НДС 18%.


РЕШЕНИЕ ЗАДАЧ.
Задание 1.
Выручка от продажи товаров за декабрь составила:
- по товарам, облагаемым по ставке 18% = 690000 рублей (в том числе НДС);
- по товарам, облагаемым по ставке 10% = 250000 рублей (в том числе НДС).
Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная поставщикам = 19000 рублей.
Определить:
1. Налоговую базу по налогу на добавленную стоимость по реализованным товарам;
2. Сумму налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет.
РЕШЕНИЕ.
1. Определяем налоговую базу по товарам, облагаемым по ставке 18%
НДС = (TR·100%) / (100%+18%) = TR · (18%/118%)
НДС = 690000 · (18%/118%) = 105254 руб.
Н_база = 690000-105254 руб. = 584746 руб.
2. Определяем налоговую базу по товарам, облагаемым по ставке 10%
НДС = (TR·100%) / (100%+10%) = TR·10%/110%
НДС = 250000 · (10%/110%) = 22727 руб.
Н_база = 250000-22727 = 227273 руб.
TR – выручка, руб.
3. Определяем сумму налога на добавленную стоимость по реализованным товарам, начисленным в пользу бюджета
(584746·18%/100%)+(227273·10%/100%) = 105254+22727=127981 руб.
4. Определяем сумму налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет
127981 – 19000 = 108981 руб.

Задание 2.
Выручка от реализации товаров составляет 850000 рублей, в том числе НДС.
Услуги сторонних организаций, отнесенные на затраты производства составили 60000 рублей, в том числе НДС 9153 рубля. Ставка налога на добавленную стоимость – 18%.
Определить:
1. Налоговую базу по налогу на добавленную стоимость по реализованным товарам.
2. Сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет.
РЕШЕНИЕ.
1. Определяем налоговую базу по налогу на добавленную стоимость по реализованным товарам
НДС = (TR·100%) / (100%+18%) = TR· (18%/118%)
НДС = 850000 · (18%/118%) = 129661 руб.
Н_база = 850000-129661 = 720339 руб.
2. Определяем сумму налога на добавленную стоимость, начисленную в пользу бюджета
720339·18%/100% = 129661 руб.
3. Определяем сумму налога на добавленную стоимость, причитающуюся к уплате в бюджет
129661-9153 = 120508 руб.

Задание 3.
Выручка организации:
- от оптовой реализации товаров за март составила 690000 рублей, включая НДС;
- от реализации товаров в розницу составила 340000 рублей, включая НДС.
Сумма вычета по НДС (налога на добавленную стоимость) по приобретенным товарно-материальным ценностям и услугам составляет 120000 рублей.
Сумма предоплат, поступивших от покупателей в марте составила 60000 рублей, в том числе НДС.
Отгружено товаров на сумму 40000 рублей (налог на добавленную стоимость был начислен ранее), деньги поступили на расчетный счет. Ставка налога на добавленную стоимость составляет 18%.
Определить:
1. Налоговую базу по налогу на добавленную стоимость по реализованным товарам.
2. Сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет.
РЕШЕНИЕ.
1. Определяем налоговую базу по налогу на добавленную стоимость по реализованным товарам за март
НДС = (TR·100%) / (100%+18%) = TR· (18%/118%)
НДС_опт = 690000·18%/118% = 105254 руб.
НДС_{розница} = 340000·18%/118% = 51864 руб.
Н_база^опт = 690000-105254 = 584746 руб.
Н_база^{розница} = 340000-51864 = 288136 руб.
Н_база^общая= 584746+288136 = 872882 руб.
2. Определяем сумму налога на добавленную стоимость по предоплате
60000·18%/118% = 9153 руб.
3. Определяем сумму налога на добавленную стоимость, начисленную в пользу бюджета
(584746·18%/100%)+(288136·18%/100%)+9153 = 166271 руб.
4. Определяем сумму налоговых вычетов по НДС (налогу на добавленную стоимость)
C_тмц = 120000 руб.
40000·18%/118% = 6102 руб.
5. Определяем сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет
166271-120000-6102 = 40169 руб.

Задание 4.
Организация приобрела у поставщика партию товара за 60000 рублей, включая НДС.
Вся партия была реализована с наценкой 40%, в том числе НДС. Расчет произведен через банк. Ставка налога на добавленную стоимость 18%.
Справочно. Поставщик предъявил требование по вычету НДС, то есть следует закрыть счет 19.
Определить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет.
РЕШЕНИЕ.
1. Определяем общую выручку с учетом наценки
Выручка = 60000+(60000·40%/100%) = 60000+24000 = 84000 руб.
2. Определяем налоговую базу по налогу на добавленную стоимость
НДС_{выручка} = 60000·18%/118% = 9153 руб.
НДС_{наценка} = 24000·18%/118% = 3661 руб.
НДС_общая = 9153+3661 = 12814 руб.
Н_база^{выручка} = 60000-9153 = 50847 руб.
Н_база^{наценка} = 24000-3661 = 20339 руб.
Н_база^общая = 84000-12814 = 71186 руб.
3. Определяем сумму налога на добавленную стоимость, начисленную в пользу бюджета
С_ндс^{выручка} = 50847·18%/100% = 9153 руб.
С_ндс^{предоплата} = 20339·18%/100% = 3661 руб.
С_ндс^общая = 9153+3661 = 12814 руб.
4. Определяем сумму вычета по НДС, предъявленную поставщиком (то есть производится закрытие счета 19)
С_ндс^вычет = 60000·18%/118% = 9153 руб.
5. Определяем сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет
12814-9153 = 3660 руб.

Задание 5.
Выручка предприятия от реализации продукции составила 300000 рублей, включая НДС, доходы от сдачи в аренду помещений составили 70000 рублей, в том числе НДС. Получены денежные средства от поставщиков за доставку материалов в сумме 13000 рублей, включая НДС. Налог на добавленную стоимость перечислен в бюджет. Ставка НДС – 18%.
Определить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет.
РЕШЕНИЕ.
1. Определяем налоговую базу по налогу на добавленную стоимость по выручке предприятия от реализации продукции
НДС = 300000·18%/118% = 45763 руб.
Н_база^{выручка} = 300000-45763 = 254237 руб.
2. Определяем сумму налога на добавленную стоимость, начисленную в пользу бюджета по выручке предприятия от реализации продукции
С_ндс^{выручка} = 254237·18%/100% = 45763 руб.
3. Определяем сумму налога на добавленную стоимость, начисленную в пользу бюджета от сдачи помещений в аренду
С_ндс^аренда = 70000·18%/118% = 10678 руб.
4. Определяем общую сумму налога на добавленную стоимость, начисленную в пользу бюджета
С_ндс^общая = 45763+10678 = 56441 руб.
5. Определяем сумму вычета по налогу на добавленную стоимость за доставку материалов
C_ндс^вычет = 13000·18%/118% = 1983 руб.
6. Определяем сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет
56441-1983 = 54458 руб.

Задание 6.
Организация ООО «Магнат» закупила товар у поставщика на сумму 440000 рублей, включая НДС и продала его ООО «Эра» за 680000 рублей, включая НДС. Ставка налога на добавленную стоимость – 18%.
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
РЕШЕНИЕ.
1. Определяем налоговую базу по налогу на добавленную стоимость по реализованным товарам (ООО «Эра»)
(680000·100%) / (100%+18%) = 576271 руб.
2. Определяем сумму налога на добавленную стоимость, начисленную в пользу бюджета (ООО «Эра»)
576271·18%/100% = 103729 руб.
3. Определяем сумму вычета по налогу на добавленную стоимость, предъявленный поставщиком ООО «Магнат»
440000·18%/118% = 67119 руб.
4. Определяем сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет
103729-67119 = 36610 руб.

Задание 7.
Выручка организации от реализации продукции составила 750000 рублей, включая НДС.
Взнос учредителей в Уставный капитал составил 52000 рублей. Организацией оплачены и введены в эксплуатацию основные средства на сумму 110000 рублей, в том числе НДС на сумму 16780 рублей.
Оплачен счет исполнителя за оказанные услуги на сумму 15000, в том числе НДС на сумму 2288 рублей. Ставка НДС – 18%.
Определить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет.
РЕШЕНИЕ.
1. Определяем налоговую базу по налогу на добавленную стоимость по реализованной продукции
(750000·100%) / (100%+18%) = 635593 руб.
2. Определяем сумму НДС, начисленную в пользу бюджета от реализации продукции
635593·18%/100% = 114407 руб.
3. Определяем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет
114407-16780-2288 = 95339 руб.
Справочно. Согласно Налоговому кодексу РФ взносы учредителей в Уставный капитал налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Задание 8.
Выручка организации от реализации продукции составила 1300000 рублей, включая НДС.
Штрафы, поступившие от поставщиков за нарушение договора поставки, составили 70000 рублей.
Организацией оплачены счета поставщиков за доставку товара в сумме 300000 рублей, в том числе НДС на сумму 45763 рубля. Ставка налога на добавленную стоимость – 18%.
Определить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет.
РЕШЕНИЕ.
1. Определяем налоговую базу по налогу на добавленную стоимость по реализованной продукции
(1300000·100%) / (100%+18%) = 1101695 руб.
2. Определяем сумму НДС, начисленную в пользу бюджета от реализации продукции
1101695·18%/100% = 198305 руб.
3. Определяем сумму НДС с сумм штрафных санкций
70000·18%/118% = 10678 руб.
4. Определяем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет
198305-45763-10678 = 141864 руб.

Задание 9.
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет на основании следующих данных:
- приобретены предмету труда на сумму 7400 рублей, в том числе НДС-18%;
- приобретены материалы на сумму 48400 рублей, в том числе НДС 10%;
- реализовано товаров на сумму 84500 рублей, без НДС (ставка НДС-18%);
- оказаны услуги сторонним организациям на сумму 28400 рублей, в том числе НДС 18%.
РЕШЕНИЕ.
1. Определяем сумму НДС по приобретенным предметам труда
7400·18%/118% = 1129 руб.
2. Определяем сумму НДС по приобретенным материалам
48400·10%/110% = 4400 руб.
3. Определяем сумму НДС по реализованным товарам
84500·18%/100% = 15210 руб.
4. Определяем сумму НДС по оказанным услугам сторонним организациям
28400·18%/118% = 4332 руб.
5. Определяем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет
15210-1129-4400-4332 = 5349 руб.