Сайт преподавателя Силаевой Н.Ю. ... ...

Лекция 9. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ

1. Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организации.
2. Налоговые ставки налога на прибыль.
3. Налоговые и отчетные периоды по налогу на прибыль организации.
4. Налоговые льготы по налогу на прибыль.

Налоговая база для целей налогообложения – это денежное выражение прибыли.
Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно.
Расчет налоговой базы по налогу на прибыль должен содержать следующие данные:
1. Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом);
2. Сумму доходов от реализации, полученную в отчетном (налоговом) периоде;
3. Сумму расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации;
4. Прибыль или убыток от реализации;
5. Сумму внереализационных доходов;
6. Сумму внереализационных расходов;
7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций.
Общая налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20% и распределяется по бюджетам:
- федеральный бюджет – 3%;
- региональный бюджет – 17%.
Налоговые ставки для доходов предприятий и физических лиц, составляют:
- по доходам в виде дивидендов (отечественных предприятий) – 9%;
- для доходов иностранных организаций – 15%.
Налоговый период по налогу на прибыль – календарный год.
Отчетный период:
- первый квартал;
- полугодие (6 месяцев);
- 9 месяцев;
- год (12 месяцев).
Налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму налоговых льгот (скидок).
Налоговые льготы – это освобождение от уплаты налога или уменьшение его размера.
Существуют следующие виды льгот по налогу на прибыль:
1. Исключение из налогооблагаемой прибыли отдельных видов затрат, которые производятся за счет чистой прибыли. К таким затратам относятся:
- средства, направленные на погашение кредитов банка;
- средства, направленные на развитие собственной производственной базы;
- средства, направленные на содержание объектов социально-культурной сферы и жилищного фонда;
- средства, направленные на благотворительность;
2. Полное освобождение от налогообложения. От налога на прибыль освобождаются следующие предприятия (организации):
- религиозные объединения и организации;
- общественные организации инвалидов;
- специализированные протезно-ортопедические предприятия (организации);
- лечебно-производственные мастерские психиатрических учреждений в части направляемой на улучшение труда и быта больных;
- реставрационные предприятия (организации);
- предприятия (организации), пострадавшие от радиоактивного загрязнения;
3. Освобождение от налога на прибыль на определенный срок. Эта льгота дается на два года с момента регистрации прибыли малых предприятий, которые осуществляют:
- производство и переработку сельскохозяйственной продукции;
- производство продовольственных товаров;
- производство товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств.
Льгота предоставляется:
- в первый и второй год при условии, что выручка от указанных видов деятельности превышает 70% от общей суммы выручки от реализации продукции;
- в третий год – предприятие уплачивает налог на прибыль в размере 25% от установленной ставки;
- в четвертый – 50%.
В третий и четвертый годы льготы предоставляются при условии, что выручка от указанных видов деятельности превышает 90% от общей суммы выручки от реализации продукции.
Сумма всех перечисленных льгот не может уменьшить величину налогов более, чем на 50%.