Сайт преподавателя Силаевой Н.Ю. ... ...

Лекция 8. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ

1. Налог на прибыль организации: понятие и сущность.
2. Плательщики налога на прибыль.
3. Объект налогообложения.
4. Порядок определения доходов, классификация доходов.
5. Расходы. Группировка расходов по элементам.
6. Внереализационные расходы.

Прибыль – это показатель эффективности деятельности предприятия.
Существуют следующие виды прибыли:
1. Валовая прибыль;
2. Прибыль, облагаемая налогом;
3. Прибыль, не облагаемая налогом;
4. Чистая прибыль.
Налогоплательщиками налога на прибыль являются:
- российские организации, то есть юридические лица;
- организации, созданные на территории Российской Федерации с иностранными инвестициями;
- международные объединения и организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации.
От уплаты налога на прибыль освобождаются организации на следующие виды деятельности:
1. Уставная деятельность некоммерческих организаций за счет целевых поступлений бюджетных средств;
2. Деятельность предприятий (организаций), по которой используется упрощенная система налогообложения или уплачивается единый налог на вмененных доход;
3. Деятельность предприятий (организаций), которые извлекают прибыль от реализации, произведенной охотохозяйственной продукции;
4. Работа предприятий (организаций) в области игорного бизнеса, который облагается налогом на игорный бизнес.
Объектом налогообложения является валовая прибыль, которая включает в себя:
1. Прибыль от реализации товаров, выполненных работ или оказанных услуг;
2. Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества;
3. Доходы от операций, непосредственно не связанные с реализацией, уменьшенных на сумму расходов по таким операциям.
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации все доходы и расходы организации делятся на следующие группы:
1. Доходы и расходы, связанные с реализацией;
2. Внереализационные доходы и расходы.
Доходы, связанные с реализацией - это выручка от продажи товаров (работ, услуг) и собственного производства.
Расходы, связанные с реализацией - это:
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда;
- амортизация;
- прочие расходы (например, расходы по аренде офиса).
Пример.
ООО «Пух» занимается продажей меда. Выручка от продажи меда в текущем году составила 1 000 000 рублей. Себестоимость проданного меда – 500 000 рублей. К расходам относятся:
1. Зарплата персонала и начисления страховых взносов – 100 000 руб.;
2. Плата за аренду торговых помещений – 200 000 руб.
В прошлом году организация ООО «Пух» получило налоговый убыток в сумме 40 000 руб. Ставка налога на прибыль – 20%.
Определить:
1. Налоговую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет;
2. Чистую прибыль, остающуюся в распоряжении организации ООО «Пух».
Решение.

Показатель Сумма, руб.
1 Доход от продажи меда 1 000 000
2 Расходы:
- себестоимость меда (500 000)
- зарплата работников (100 000)
- аренда помещений (200 000)
3 Балансовая прибыль
1000000-500000-100000-200000=200000 руб.		 200000
4 Убыток прошлого года (40 000)
5 Налогооблагаемая прибыль
200000-40000 = 160000 руб.		 160 000
6 Сумма налога на прибыль
160000·20%/100% = 32000 руб.		 32 000
7 Чистая прибыль
160000-32000 = 128000 руб.		 128 000

Внереализационные доходы и расходы – это доходы и расходы, непосредственно не связанные с процессом продаж или производства, и имеют «пассивный характер».
В Налоговом кодексе Российской Федерации указан перечень, в который входит следующие внереализационные доходы:
1. Доходы от долевого участия в других организациях;
2. Положительные курсовые разницы от переоценки валютных ценностей организации;
3. Признанные должниками или подлежащие уплате должниками по решению суда сумм штрафов, пеней и/или санкций за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба;
4. Доходы от сдачи имущества в аренду, если такие доходы не относятся к основным видам деятельности налогоплательщика;
5. Проценты по кредитам, депозитам, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
6. Суммы восстановленных резервов, расходы на формирование которых были ранее учтены в целях налогообложения;
7. Стоимость безвозмездного полученного имущества;
8. Суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности.
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации к внереализационным расходам относятся:
1. Проценты по долговым обязательствам и по ценным бумагам;
2. Расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки валютных ценностей;
3. Расходы по формированию резервов по сомнительным долгам;
4. Судебные расходы и арбитражные сборы;
5. Затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции;
6. Штрафы, пени, иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также на возмещение причиненного ущерба;
7. Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном периоде;
8. Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;
9. Убытки по сделкам уступки права требованиям;
10. Недостатки материальных ценностей в производстве и на складах в случае отсутствия виновных лиц.