Лекция 7. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
1. Налоговая декларация: понятие и сущность.
2. Внесение исправлений в налоговую декларацию.
3. Ответственность за нарушение сроков подачи налоговой декларации.
4. Налоговые санкции за нарушение правил учета доходов и расходов.
Налоговая декларация – это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах,
об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налогов и/или других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.
Не подлежит предоставлению в налоговой орган налоговая декларация налогоплательщиком, который освобожден от обязанности по уплате налога
в связи с применением специальных налоговых режимов.
Налоговая декларация предоставляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном
носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщики, численность работников которых на 1 января текущего календарного года превышает 100 человек, предоставляют налоговые
декларации в налоговый орган в электронном виде.
Налоговая декларация может быть предоставлена налогоплательщиком (плательщиком сбора или налоговым агентом) в налоговый орган:
- лично или через представителя;
- в виде почтового отправления с описью;
- по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке налоговой декларации по почте – днем её предоставления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.
Налоговая декларация предоставляется с указанием ИНН (идентификационного номера налогоплательщика).
Если после подачи налоговой декларации обнаружены в ней ошибки и неточности, которые привели к занижению суммы налога, подлежащего уплате,
то налогоплательщик обязан подать исправленную налоговую декларацию.
Если уточненная налоговая декларация предоставляется до срока, установленного Налоговым Кодексом Российской Федерации (НК РФ) для подачи
декларации по данному налогу, то уточненная декларация заменяет поданную ранее декларацию по налогу. Меры ответственности не применяются.
Если уточненная декларация подается после срока подачи декларации, но до срока уплаты налога, то меры ответственности не применяются, за исключением
случая, когда налоговый орган обнаружил факт занижения суммы налога по первоначальной декларации до момента подачи исправленного варианта.
Если уточненная декларация подается после срока подачи декларации и после срока уплаты налога, то меры налоговой ответственности не применяются
в следующих случаях:
1. Налогоплательщик уплачивает недостающую сумму налога и пени до подачи уточненной декларации;
2. Уточненная декларация подана до того момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом ошибок в первоначальной декларации,
или о назначении налоговой проверки по данному налогу за данный период.
Уточненная налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета по форме, действующей в налоговом периоде,
за который вносятся изменения.
В Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление налоговой декларации:
| Вид налогового правонарушения | Ответственность |
|---|---|
| Предоставление налоговой декларации после установленного срока, но не позднее 180 дней (включительно) со дня этого срока | Штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании данной декларации за каждый полный или не полный месяц со дня, установленной для её представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей |
| Не предоставленные налоговые декларации в течение более 180 дней после срока, установленного для её подачи | Штраф в размере 30% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании данной декларации и 10% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня |
Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность за грубые нарушения предприятием (организацией) правил
учета доходов и расходов и/или объектов налогообложения, под которыми понимается:
1. Отсутствие первичных документов;
2. Отсутствие счетов-фактур;
3. Отсутствие регистров бухгалтерского учета;
4. Систематическое (два и более в течение календарного года) несвоевременное и не правильное отражение на счетах бухгалтерского учета
и в отчетности хозяйственных операций.