Персональный сайт преподавателя

СИЛАЕВОЙ НАТАЛЬИ ЮРЬЕВНЫ

• МДК 01.01. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации
• 1. Электронный учебник (лекции)
  
• 2. Практические занятия
  
• Квалификационный экзамен ПМ 01
  


• МДК 02.01.Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации
• 1. Электронный учебник (лекции)
  
• 2. Практические занятия
  


• МДК 02.02. Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации
• 1. Электронный учебник (лекции)
  
• 2. Практические занятия
  
• Квалификационный экзамен ПМ 02
  


• СТАТИСТИКА
• 1. Электронный учебник (лекции)
  
• 2. Практические занятия
  
• 3. Комплект оценочных средств (текущий экзамен)
  


• НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
• 1. Электронный учебник (лекции)
  
• 2. Практические занятия
  
• 3. Комплект оценочных средств (текущий экзамен)
  

Лекция 6. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

1. Налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость.
2. Порядок применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.
3. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость.

Налоговые вычеты – это суммы на которые уменьшается начисленный налог на добавленную стоимость, предназначенный к уплате в бюджет.
Налоговый кодекс Российской Федерации содержи перечень вычетов по налогу на добавленную стоимость (НДС):
1. Суммы НДС, предъявляемые поставщиками покупателям за приобретаемые товары, выполненные работы или оказанные услуги;
2. Суммы НДС, уплаченные на таможне при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налоговые вычет производится на основании счетов-фактур.
Вычетам подлежат суммы налога предъявляемые и уплаченные при приобретении товаров (выполненных работ, оказанных услуг), после принятия на учет этих товаров и при наличии соответствующих первичных документов:
1. Вычеты сумм налога при приобретении основных средств и нематериальных активов;
2. Если предприятие (организация) приобретает ресурсы за наличный расчет (как правило, через подотчетных лиц), то вычет зависит от того, у кого были приобретены товары (работы или услуги).
Если покупка совершена в магазинах розничной торговли, то Налоговый кодекс Российской Федерации позволяет вычесть налог на добавленную стоимость по товарам, купленным в магазине за наличный расчет, при условии, что продавец выдал кассовый чек с выделенной суммой налога;
3. Вычет НДС, уплаченный на таможне, принимается в том налоговом периоде, когда импортные товары были оприходованы, а основные средства поставлены на учет, не зависимо от момента оплаты основной суммы задолженности иностранному поставщику;
4. При возврате товаров покупателем продавцу, или при отказе заказчика от выполненных работ, налог на добавленную стоимости, ранее начисленный продавцом с реализации, можно предъявить к вычету при выполнении одновременно следующих условий:
- НДС, ранее начисленный с выручки от реализации возвращаемых товаров (работ или услуг), был уплачен в бюджет;
- в бухгалтерском учете сделаны корректирующие проводки по их возврату;
- со дня возврата товара прошло менее одного года.
Причина возврата ресурсов не имеет значения для предоставления вычета по НДС.
5. Вычеты НДС по нормируемым расходам применяются к вычету только в части, относящийся к расходу в пределах норматива.
Например, общий расход составляет 118 рублей, в том числе НДС – 18 рублей. По нормативу только половина относится на затраты, то вычету подлежит налог только в сумме 9 рублей. Остальная сумма списывается за счет чистой прибыли предприятия;
6. Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки:
- расходы по приезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями;
- расходы за наем жилого помещения.
7. Если российское предприятие приобретает товары (работы или услуги) у иностранного юридического лица, не состоящего на налоговом учете в Российской Федерации, то российское предприятие удерживает НДС с общей суммы выплаты по расчетной ставке 18/118.
После того как налог был удержан и уплачен в бюджет, вся сумма НДС принимается к вычету.
Порядок исчисления налога на добавленную стоимость установлен в Налоговом кодексе Российской Федерации (ст. 166), где предлагается обеспечить раздельный учет по операциям, облагаемым налогом по разным ставкам.
Все налогоплательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций обязаны составлять счет-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, вести книги покупок и книги продаж.
Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур и составляется продавцом при совершении операций.
Отражение счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке по мере реализации товаров (работ или услуг).
Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами для определения суммы НДС, подлежащей зачету и ведется покупателем.
Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и прихода на склад приобретаемых товаров.
Счет-фактура - это финансовый документ, на основании которого налоговые органы осуществляют контроль за облагаемым оборотом и за правильностью исчисления НДС.
Счет-фактура выставляется покупателю не позднее 10 дней, считая со дня отгрузки товара.