Лекция 4. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
1. Налог на добавленную стоимость: понятие и сущность.
2. Сроки уплаты налога на добавленную стоимость.
3. Плательщики налога на добавленную стоимость.
Налог на добавленную стоимость – это налог на стоимость, добавленную к цене товара на каждой стадии производства и реализации.
Добавленная стоимость – это затраты налогоплательщика на определенной стадии производства и реализации, которые включают в себя расходы на
оплату товара, амортизацию, рекламу и т.д.
Объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются следующие операции:
1. Реализация товаров, выполненных работ или услуг на территории Российской Федерации, в том числе предметов залога;
2. Передача имущественных прав;
3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4. Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Не признаются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость следующие операции:
1. Обращение валюты (российской или иностранной);
2. Передача основных средств и нематериальных активов в качестве взносов в уставный капитал других организаций.
Место реализации для целей обложения по налогу на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации, при наличии
следующих обстоятельств:
1. Товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается, и не транспортируется;
2. Товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации;
3. Работы или услуги, связанные непосредственно с движимым или недвижимым имуществом, находящимся на территории Российской Федерации.
Налоговая база по налогу на добавленную стоимость – это денежная (стоимостная), физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
Момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является день отгрузки или день оплаты.
При выполнении строительно – монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ,
исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.
В настоящее время действуют следующие величины налоговых ставок:
- 18,0% (или 15,25% = (18%/118%)·100%) – для всех товаров, выполненных работ или услуг, исключая некоторые продукты, товары
социальной направленности и повседневного спроса;
- 10,0% (или 9,09%) – для продуктов и товаров социальной направленности и повседневного спроса;
- 0,00% (нулевая ставка) – применяется для взаимодействия со странами, где НДС (налог на добавленную стоимость) не применяется.
Нулевая ставка применяется в производствах по добыче драгоценных металлов и камней и для дипломатических представительств.
Налоговый период устанавливается как календарный месяц и уплачивается налог на добавленную стоимость не позднее 20-го числа,
следующего месяца за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются:
1. Предприятия и организации не зависимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, которые имеют статус юридического лица;
2. Предприятия (организации) с иностранными инвестициями, которые осуществляют производственную и коммерческую деятельность на территории
Российской Федерации;
3. Индивидуальные (семейные) частные предприятия;
4. Предприятия, созданные частными и общественными организациями на праве полного хозяйственного ведения, которые осуществляют
производственную и коммерческую деятельность;
5. Международные объединения и иностранные юридические лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации;
6. Коммерческие организации в случае осуществления ими коммерческой деятельности, включающей операции по реализации основных средств и иного имущества;
7. Предприятия, ввозящие на территорию Российской Федерации товары.