Лекция 3. СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ
1. Налоги как инструмент бюджетного регулирования, их экономическая сущность.
2. Функции налогообложения.
3. Система налогов и сборов в Российской Федерации.
4. Виды налогов и сборов.
5. Условия установления налогов и сборов.
6. Специальные налоговые режимы.
Налоги как инструмент бюджетного регулирования государства определяет следующую систему экономических отношений:
Бюджетная система – это форма образования и расхода средств бюджета для обеспечения функций государственной власти.
Бюджет (старонормандский- «мешок с деньгами») – это централизованный фонд, который формируется сроком на один год в виде финансового плана и
в котором расписаны расходы и доходы.
В Российской Федерации существуют следующие уровни бюджетов:
- федеральный;
- региональный;
- местный.
Контроль исполнения бюджета осуществляет Государственная Дума или местные органы власти.
Налоги в системе налогообложения выполняют следующие основные функции: фискальную и регулирующую.
1. Фискальная функция налогообложения – это функция формирования бюджетного фонда.
Фискальная функция имеет следующие подфункции:
- перераспределительную;
- стимулирующую;
- учетную;
- контрольную.
Перераспределительная функция заключается в том, чтобы не допускать слишком большого неравенства доходов и поддерживать
в обществе равновесие сил производителей и потребителей, нанимателей и наемных работников.
Стимулирующая функция обеспечивает равномерное и поступательное движение общества вперед.
Учетная функция – это строгий учет национального дохода и облагаемой его части.
Контрольная функция контролирует налоговые поступления в бюджет денежных средств и сопоставляет их с потребностями
государства в финансовых ресурсах.
2. Регулирующая или экономическая функция означает, что налоги оказывают существенное влияние на воспроизводство,
стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопления капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.
Система налогов и сборов Российской Федерации – это совокупность определенных налогов и сборов, которые образуют группы и тесно связаны между собой.
Налог – это обязательный взнос, который осуществляется плательщиком в бюджет определенного уровня.
Сбор – это взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков
сборов государственными органами, органами местного самоуправления и иными уполномоченными органами, и должностными лицами юридически значимых действий,
включая предоставления определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Налоговый кодекс Российской Федерации разделяет налоги на следующие виды (в зависимости от их территориального уровня):
1. Федеральные налоги;
2. Региональные налоги;
3. Местные налоги.
К федеральным налогам относятся:
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- акцизы;
- налог на доходы физических лиц;
- налог на прибыль организаций;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- водный налог;
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водяных биологических ресурсов;
- государственная и таможенная пошлины.
К региональным налогам относятся:
- налог на имущество организаций;
- налог на игорный бизнес;
- транспортный налог.
К местным налогам относятся:
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц.
Специальный налоговый режим – это особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, к нему относятся:
- единый сельскохозяйственный налог;
- упрощенная система налогообложения;
- единый налог на вмененный доход;
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Для правильного исчисления налога необходимо знать:
1. Источник платежа;
2. Базу платежа;
3. Ставку налога;
4. Налоговый период.