Персональный сайт преподавателя

СИЛАЕВОЙ НАТАЛЬИ ЮРЬЕВНЫ

• МДК 01.01. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации
• 1. Электронный учебник (лекции)
  
• 2. Практические занятия
  
• Квалификационный экзамен ПМ 01
  


• МДК 02.01.Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации
• 1. Электронный учебник (лекции)
  
• 2. Практические занятия
  


• МДК 02.02. Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации
• 1. Электронный учебник (лекции)
  
• 2. Практические занятия
  
• Квалификационный экзамен ПМ 02
  


• СТАТИСТИКА
• 1. Электронный учебник (лекции)
  
• 2. Практические занятия
  
• 3. Комплект оценочных средств (текущий экзамен)
  


• НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
• 1. Электронный учебник (лекции)
  
• 2. Практические занятия
  
• 3. Комплект оценочных средств (текущий экзамен)
  

Лекция 23. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ

1. Налоговые правонарушения. Признаки налоговых правонарушений.
2. Объекты и субъекты налоговых правонарушений.
3. Виды ответственности за налоговые правонарушения.

Налоговые правонарушения – это нарушения норм законодательства о налогах и сборах.
Налоговые правонарушения имеют следующие признаки:
1. Противоправность – это действие или бездействие установленное и зафиксированное в законе, за которое предусмотрено наказание.
К ним относятся:
- не предоставление в срок налоговой декларации;
- занижение налоговой базы;
- неправильное исчисление налогов и т.д.
2. Наличие вины существует в случае, если лицо осознает, что совершает противоправное, то есть противное закону действие.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает следующие формы вины:
- умысел – это признак правонарушения, когда лицо, совершившее его, осознало противоправный характер своих действий или бездействия и сознательно допускало вредные последствия таких действий;
- неосторожность – не осознание противоправного характера своих действий, или вредный характер последствий, хотя должно было и могло это осознать.
3. Наличие вреда, причиненного государству физическим или юридическим лицом;
4. Наличие причинной связи между противоправным деянием и причиненным вредом.
Причинная связь должна быть доказана в комплексе – между самим действием и причиненных из-за них вредом.
Налоговые правонарушения могут совершаться:
- путем активных противоправных действий (дача свидетелем, вызываемым по делу, заведомо ложных показаний);
- путем бездействия – неисполнение обязанностей (неявка без уважительной причины в суд в качестве свидетеля).
Объектом налогового правонарушения признаются те интересы и ценности, которым причиняется вред, в результате противоправного посягательства.
Объект налогового правонарушения – налоги, которые необходимы для существования государства.
Субъектом налогового правонарушения может быть как физическое, так и юридическое лицо.
Существуют следующие виды ответственности за налоговые правонарушения:
1. Карательная или штрафная ответственность;
2. Правовосстановительная ответственность;
3. Уголовная ответственность.
Карательная (или штрафная) ответственность наступает за уголовное преступление, административные и дисциплинарные проступки, налоговые правонарушения.
Цель карательной ответственности – наказание виновного и предупреждение правонарушений, к такой ответственности относятся и налоговые санкции.
Налоговая санкция – это мера ответственности за нарушение налогового законодательства, устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий, то есть штрафов.
Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщика в судебном порядке.
Правовосстановительная юридическая ответственность направлена на восстановление нарушенных законных прав и интересов других лиц и устранения вреда.
В зависимости от групп налоговых правонарушений несут административную ответственность:
1. Должностные лица предприятий:
- за неуплату долгов;
- неверное ведение бухгалтерского учета;
- неверное предоставление документов и деклараций о доходах;
2. Руководители банков:
- при открытии счетов налогоплательщиком без подтверждения постановки их на учет в налоговом органе;
- в задержке исполнения поручения по налоговым платежам;
3. Граждане и должностные лица – в уклонении от устранения налоговых нарушений.
Уголовная ответственность – это самый строгий вид ответственности, основанием которого является только преступление.
Существуют следующие виды уголовных наказаний:
- штраф;
- лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью;
- лишение специального, воинского или почетного звания, классического чина и государственных наград;
- обязательные работы;
- исправительные работы;
- ограничения по военной службе;
- конфискация имущества;
- ограничение свободы;
- арест;
- лишение свободы на определенный срок;
- пожизненное лишение свободы.
Лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если оно способствовало раскрытию преступления и полностью возместило причиненный ущерб.
Налоговые, таможенные и государственные органы наделены широкими полномочиями в сфере контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в отношении налогоплательщиков.