Лекция 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
И ПРИНЦИПЫ ЕЁ ПОСТРОЕНИЯ
1. Налоговая система: понятие и сущность.
2. Принципы построения налоговой системы, её структура.
3. Характеристика элементов налоговой системы.
4. Источники уплаты налогов и сборов.
5. Субъекты налоговой системы, их права и обязанности.
Налоговая система – это совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке.
Основные принципы построения налоговой системы закреплены в Конституции Российской Федерации и в части I Налогового кодекса Российской Федерации,
к которым относятся:
- принципы единства;
- принцип стабильности;
- принцип мобильности или эластичности (подвижности);
- принцип множественности налогов и сборов.
Принцип единства налоговой системы. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
Принципы стабильности налоговой системы. Действующая и работоспособная налоговая система должна функционировать в течение многих лет до момента
осуществления реформы государства.
Принцип мобильности (подвижности) налоговой системы. Для уменьшения возможности уклонения от уплаты налогов предусматриваются различные
регрессивные уровни налоговых ставок.
Принцип множественности налогов и сборов. Дееспособная налоговая система объективно не может состоять из одного налога, так как при этом нарушается
принцип подвижности (эластичности) налогообложения.
Характерными элементами налоговой системы являются:
1. Плательщик налога – участник правоотношений;
2. Субъект налогообложения (налогоплательщик) – это лицо, на которое возложена юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств;
3. Носитель налога – это лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конечном итоге;
4. Налоговые агенты – это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий
бюджет налогов;
5. Сборщик налогов и сборов – это уполномоченные органы и должностные лица, которые осуществляют приём от налогоплательщиков средств в уплату
налогов и сборов и перечисление их в бюджет;
6. Предмет налогообложения – это реальные вещи (земля, автомобили и другое имущество) и нематериальные блага (государственная символика) с
наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств;
7. Объект налогообложения – это юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог.
К ним относятся следующие действия:
- совершение оборота по реализации товара;
- владение имуществом;
- совершение купли-продажи;
- вступление в наследство;
- получение дохода и др.;
8. Источник налога – это резерв, используемый для уплаты налога.
Существует два вида источника: доход и капитал налогоплательщика;
9. Масштаб налога – это параметр измерения предмета налога;
10. Налоговая база – это количественное выражение объекта налогообложения;
11. Налоговый период – это срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства;
12. Ставка налога – это размер налога на единицу налогообложения;
13. Льготы по налогам и сборам – это возможность уплачивать налог в меньшем размере;
14. Скидки – это льготы, направленные на сокращение налоговой базы;
15. Налоговые кредиты – это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада.
Существуют следующие формы предоставления налоговых кредитов:
- снижение ставки налога;
- вычет из налогового оклада (валового налога);
- отсрочка или рассрочка уплаченного налога;
- возврат ранее уплаченного налога;
- зачет ранее уплаченного налога;
- целевой (инвестиционный) налоговый кредит;
16. Налоговые каникулы – это полное освобождение от уплаты налога на определенный период;
17. Отсрочка уплаты налога – это перенос предельного срока уплаты полной суммы на более поздний срок;
18. Рассрочка уплаты налога – это распределение суммы налога на определенные части с установлением сроков уплаты этих частей;
19. Сроки уплаты налога – это дата или период, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет.
Источники уплаты налогов – это финансовые источники, за счет которых обеспечиваются выплаты начисленных налоговых платежей.
Основными источниками уплаты налога являются:
- доход предприятия;
- текущие затраты предприятия;
- прибыль предприятия.
Права налогоплательщика:
1. Получать от налоговых органов информацию и письменное разъяснение о налогах;
2. Использовать налоговые льготы при наличии оснований на них;
3. Получать отсрочки платежей в законном порядке;
4. Давать налоговым органам пояснения по начислению налогов;
5. Присутствовать при выездных проверках со стороны налоговых органов и получать копии актов этих проверок;
6. Требовать соблюдение налоговых тайн.
Обязанности налогоплательщика:
1. Вставать на учет в налоговых органах и уплачивать законно установленные налоги;
2. Вести учет доходов и расходов;
3. Предоставлять в налоговые органы налоговую декларацию и другую требуемую документацию;
4. Выполнять требования налоговых органов по устранению нарушений.