Лекция 19. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
1. Земельный налог: понятие и сущность.
2. Плательщики земельного налога.
3. Объект налогообложения.
4. Налоговая база земельного налога.
5. Налоговая ставка земельного налога.
Земельный налог – это плата за использование земель.
Земельный налог является местным налогом.
Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельные участками на:
- праве собственности;
- праве постоянного или бессрочного пользования;
- праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, которые находятся у них на
праве безвозмездного срочного пользования или переданных по договору аренды.
Объектами земельных отношений являются:
1. Земля как природный объект и природный ресурс;
2. Земельные участки;
3. Части земельных участков.
Земельный участок – это часть поверхности земли (в том числе почвенный слой), границы которой описаны и удостоверены в установленном порядке.
Земельный участок может быть делимым и неделимым.
Делимый земельный участок – это земельный участок, который может быть разделен на части, каждая из которых после раздела
образует самостоятельный земельный участок.
Земли в Российской Федерации по целевому назначению делятся на следующие категории:
1. Земли сельскохозяйственные назначения;
2. Земли поселений;
3. Земли промышленности, энергетики, транспорта, связи радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности,
земли обороны и безопасности, земли иного специального назначения;
4. Земли особо охраняемых территорий и объектов;
5. Земли лесного фонда;
6. Земли водного фонда;
7. Земли запаса.
Не признаются объектом налогообложения:
1. Земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2. Земельные участки, которые заняты:
- особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации;
- объектами, включенных в список всемирного наследия;
- историко-культурными заповедниками;
- объектами археологического наследия;
3. Земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
4. Земельные участки в пределах лесного фонда;
5. Земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.
Налоговая база определяется как кадастровая (массовая) стоимость земельных участков, которые признаны объектом налогообложения.
Налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика в отношении земельного участка,
который находится в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:
- Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
- инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности до 01 января 2004 года;
- инвалиды с детства;
- ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, боевых действий;
- физические лица, которые подверглись воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии 1957 года на
производственном объединении «Маяк» и сброс радиоактивных отходов в реку Теча, подвергшихся радиационному воздействию вследствие
ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне.
Налоговые ставки земельного налога не могут превышать:
1. 0,3% в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения;
- занятых жилищным фондом и объектами жилищно-коммунального комплекса;
- предоставленных для личного подсобного хозяйства, огородничества или животноводства;
2. 1,5% - в отношении прочих земельных участков.
Освобождаются от налогообложения:
- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;
- организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
- религиозные организации – в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и
сооружения религиозного и благотворительного назначения;
- общероссийские общественные организации инвалидов;
- организации народных художественных промыслов;
- малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации и т.д.
Налоговый период – календарный год.