Персональный сайт преподавателя

СИЛАЕВОЙ НАТАЛЬИ ЮРЬЕВНЫ

• МДК 01.01. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации
• 1. Электронный учебник (лекции)
  
• 2. Практические занятия
  
• Квалификационный экзамен ПМ 01
  


• МДК 02.01.Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации
• 1. Электронный учебник (лекции)
  
• 2. Практические занятия
  


• МДК 02.02. Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации
• 1. Электронный учебник (лекции)
  
• 2. Практические занятия
  
• Квалификационный экзамен ПМ 02
  


• СТАТИСТИКА
• 1. Электронный учебник (лекции)
  
• 2. Практические занятия
  
• 3. Комплект оценочных средств (текущий экзамен)
  


• НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
• 1. Электронный учебник (лекции)
  
• 2. Практические занятия
  
• 3. Комплект оценочных средств (текущий экзамен)
  

Лекция 17. НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ

1. Налог на имущество организаций: понятие и сущность.
2. Плательщики налога.
3. Объект налогообложения.
4. Налоговая база по налогу на имущество организаций.
5. Методика расчета годовой стоимости имущества.
6. Порядок исчисления и уплаты налога.

Налог на имущество организаций был законодательно установлен с 01.01.1992 года.
Налог на имущество организаций – это прямой, региональный налог.
При взимании налога на имущество организации реализуется фискальная и экономическая функции налога.
- фискальная функция обеспечивает стабильное поступление денежных средств в бюджет;
- экономическая функция – это быстрое освобождение от лишнего, не использованного имущества, в связи с уменьшением уплаты меньших сумм налога.
Плательщиком налога на имущество организации признаются:
1. Российские организации;
2. Иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность в Российской Федерации.
Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признано движимое и недвижимое имущество, включая имущество, переданное во временное владение, пользование или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность.
Налогом на имущество организаций облагается имущество, числящееся на следующих счетах бухгалтерского учета:
- 01 «Основные средства» - за вычетом сумм износа (амортизации);
- 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
- 04 «Нематериальные активы» (за вычетом износа);
- 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
- 10 «Материалы»;
11 «Животные на выращивании и откорме»;
15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
- 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
- 20 «Основное производство» (за вычетом стоимости незавершенного производства по государственному оборонному заказу, приостановленного из-за отсутствия бюджетного финансирования);
- 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
- 23 «Вспомогательные производства»;
- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- 41 «Товары» (за вычетом НДС, учитываемой в стоимости товара);
- 44 «Расходы на продажу»;
- 45 «Товары отгруженные» (за вычетом сумм НДС, учитываемой в стоимости товаров);
- 97 «Расходы будущих периодов».
Не признаются объектом налогообложения:
1. Земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы;
2. Имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органом исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и/или приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.
Базой для исчисления налога на имущество организаций служит среднегодовая стоимость имущества предприятия и определяется ежеквартально нарастающим итогом
Б₃ = (0,5·И₁+0,5·И₄)/(n+1)
Б₆ = (0,5·И₁+И₄+0,5·И₇)/(n+1)
Б₉ = (0,5·И₁+И₄+И₇+0,5·И₁₀)/(n+1)
Б₁₂ = (0,5·И₁+И₄+И₇+И₁₀+,5·И₁*)/(n+1)
- (n+1) – количество месяцев в отчетном периоде, увеличенном на единицу (n=3);
- Б_3,6,9,12 – налогооблагаемая база за 3,6,9,12 месяцев;
- И₁ – сумма имущества на 01 января текущего года;
- И₄ – сумма имущества на 01 апреля текущего года;
- И₇ – сумма имущества на 01 июля текущего года;
- И₁₀ – сумма имущества на 01 октября текущего года;
- И₁* – сумма имущества на 01 января следующего года.
Освобождаются от налога на имущество организаций:
1. Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;
2. Бюджетные и религиозные организации;
3. Жилищные, гаражные и садоводческие кооперативы;
4. Образовательные и культурные учреждения;
5. Предприятия по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, лову и переработке рыбы и т.д.
Налоговая ставка по налогу на имущество организаций составляет 2,2% (предельный размер ставки).
Налоговый период – календарный год.
Отчетный период:
- I квартал;
- 6 месяцев (полугодие);
- 9 месяцев;
- 12 месяцев (год).
Если организация зарегистрирована в первой половине квартала (до 15 числа второго месяца квартала включительно), то считается, что организация создана с начала этого квартала.
Если организация зарегистрирована во второй половине квартала, то считается, что организация создана с начала следующего квартала.