Лекция 14. АКЦИЗ. АКЦИЗНАЯ МАРКА
1. Акциз: понятие и сущность.
2. Плательщики налога.
3. Объект налогообложения.
4. Порядок исчисления и уплаты налога.
Акциз (лат. «обрезаю») – это налог на товары не первой необходимости (налог на роскошь).
Акциз – это косвенный налог.
Акцизная марка или акцизная бандероль (фр. «полоска бумаги») – это гарантия от подделки или подмены произведений известной
фабричной марки и обеспечение того, что акциз (налог) уплачен в бюджет.
В Российской Федерации акцизные марки были введены в обращение Постановлением Правительства РФ 14 апреля 1994 года и обязательной маркировке подлежат:
- пищевой спирт;
- вино-водочные изделия;
- табак и табачные изделия.
Плательщиками акцизов являются предприятия и физические лица, производящие и реализующие подакцизные товары.
Список подакцизных товаров устанавливает Правительство Российской Федерации.
Объектом налогообложения акцизами считаются следующие операции:
1. Производство и розлив подакцизной продукции и любые виды смешения;
2. Реализация с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у производителей;
3. Передача подакцизной продукции на переработку в качестве давальческого сырья.
Давальческое сырье – это сырье, которое принадлежит другому предприятию для переработки с последующим возвратом в составе готовой продукции.
Подакцизными признаются следующие виды товаров:
1. Спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2. Спиртосодержащая продукция – растворы, эмульсии, с объемной долей этилового спирта более 9%;
3. Алкогольная продукция – спирт питьевой, водка, коньяки;
4. Пиво;
5. Табачная продукция;
6. Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с. (115,5 кВт);
7. Автомобильный бензин;
8. Дизельное топливо;
9. Моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10. Прямогонный бензин.
Акцизы классифицируются как:
- акцизы на товары народного потребления;
- акцизы на природно-минеральное сырье и продукты переработки;
- акцизы, взимаемые на таможне.
Освобождаются от акцизного налогообложения следующие операции:
1. Передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации другому структурному подразделению этой организации;
2. Реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах
норм естественной убыли;
3. Реализация нефтепродуктов;
4. Передача конфискованных или бесхозных подакцизных товаров.
Виды ставок акцизов отражены в Налоговом кодексе Российской Федерации и соответствуют следующей классификации:
1. Твердые ставки – выражены в абсолютной сумме за единицу измерения подакцизного товара;
2. Адвалорные ставки – выражены в процентной доле содержания этилового спирта в алкогольной продукции;
3. Комбинированные ставки – это сочетание твердых и адвалорных ставок.
Налоговый период – календарный месяц.
Налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого своего
обособленного подразделения налоговую декларацию.
Порядок и способы исчисления. Величина акциза определяется налогоплательщиком самостоятельно. Сумма акцизов в регистрах бухгалтерского
учета должна быть выделена отдельной строкой на основании первичных документов:
- накладных;
- приходно-кассовых ордеров;
- актов выполненных работ;
- счетов и счетов – фактур.