Лекция 13. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
1. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц.
2. Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц.
3. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации величина налоговой базы может быть уменьшена на величину налоговых вычетов.
Налоговый вычет – это твердая денежная сумма, которая уменьшает доход при исчислении налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Существуют следующие налоговые вычеты:
- стандартные налоговые вычеты;
- социальные налоговые вычеты;
- имущественные налоговые вычеты;
- профессиональные налоговые вычеты.
Налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
1. Налоговый вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода имеют право:
- лица, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
- лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов
радиоактивных отходов в реку Теча;
- лица, непосредственно участвующие в испытаниях ядерного оружия в атмосфере до 31 января 1963 года;
- инвалиды Великой Отечественной войны;
- инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II, и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР
(Союза Советских Социалистических Республик) и Российской Федерации;
2. Налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется:
- Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, и лицам, награжденных орденом Славы трех степеней;
- лицам, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года
независимо от срока пребывания;
- бывшим, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания в период Второй мировой войны;
3. Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода:
- 1400 рублей – на первого ребенка;
- 1400 рублей – на второго ребенка;
- 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка;
- 3000 рублей – на каждого ребенка, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом или учащимся очной формы
обучения в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется единственному родителю в двойном размере.
Существуют следующие виды социальных вычетов:
- на благотворительность – не более 25%;
- на свое обучение – не более 50 000 рублей;
- на лечение налогоплательщика и членов его семьи – не более 50 000 рублей.
Вычет предоставляются только на основании заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации.
Имущественный налоговый вычет имеет два вида:
1. Вычеты по суммам доходов, полученных от продажи имущества (жилые дома, квартиры, дача, садовый домик, земельный участок) – не менее 1000000 рублей;
2. Вычеты сумм расходов, связанных с новым строительством или приобретением жилых объектов – не менее 1000000 рублей.
Профессиональный налоговый вычет предоставляется:
- налогоплательщикам, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и являются плательщиками налога
на доходы физических лиц по доходам, полученным от такой деятельности;
- частным нотариусам, адвокатам;
- налогоплательщикам, которые получают авторские вознаграждения за открытия, изобретения и т.д.
Размер вычета от 20% до 40% от общей суммы дохода.
Ставки налога на доходы физических лиц.
Основной ставкой по налогу на доходы физических лиц является ставка в размере 13%.
По ставке 35% облагаются стоимости любых выигрышей и призов.
По ставке 30% облагаются доходы, получаемые физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации.
По ставке 15% облагаются доходы в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.
По ставке 9% облагаются доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием.
Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Налог исчисляется нарастающим итогом с начала года.
Налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц предоставляют следующие налогоплательщики – физические лица:
1. Индивидуальные предприниматели без образования юридического лица;
2. Предприниматели, занимающиеся частной практикой;
3. От продажи имущества, принадлежащее на правах собственности;
4. Налоговые резиденты Российской Федерации, которые получают доход от источников, находящихся за пределами России.
Конечным сроком предоставления налоговой декларации является 30 апреля, следующего за отчетным годом.