Лекция 12. ДОХОДЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
1. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц.
2. Особенности исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
3. Доходы, не подлежащие налогообложению по налогу на доходы физических лиц.
Налоговая база по налогу на доходы физических лиц – это все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и натуральной формах и
доходы в виде материальной выгоды.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В Налоговом кодексе Российской Федерации даны особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ):
- при получении доходов в натуральной форме;
- при получении доходов в виде материальной выгоды;
- по договорам страхования;
- по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок;
- в отношении доходов от долевого участия в организации;
- при получении доходов в виде процентов по вкладам в банках.
К доходам, которые не подлежат налогообложению по налогу на доходы физических лиц, то есть освобождаются от налогообложения, относятся:
1. Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, по безработице, беременности и родам;
2. Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;
3. Компенсации возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
4. Компенсации бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг;
5. Компенсации оплатой стоимости или выдачей полагающегося натурального довольствия, а также выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
6. Компенсации оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами;
7. Компенсации в связи с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользуемый отпуск;
8. Компенсации в связи с гибелью военнослужащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
9. Компенсации в связи с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников;
10. Вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
11. Алименты, получаемые налогоплательщиками;
12. Суммы грантов (безвозмездной помощи), предоставленные для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации;
13. Суммы единовременной материальной помощи, выданные в связи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайными обстоятельствами,
в целях возмещения материального ущерба или вреда здоровья;
14. Суммы оплаты труда в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от государственных организаций, направивших их на работу
за границу – в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством;
15. Доходы, получаемые от продажи, выращенных в личных подсобных хозяйствах, скота, кроликов, птицы и т.д.;
16. Доходы, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих ягод и другой дикорастущей продукции
организациями и индивидуальными предпринимателями, которые имеют лицензию (разрешение) на промысловую заготовку;
17. Доходы, получаемые в порядке наследования;
18. Доходы, получаемые в порядке дарения, при условии, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками;
19. Доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, также лиц, призванных на военные сборы,
в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы.