Лекция 11. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
1. Налог на доходы физических лиц: понятие и сущность.
2. Плательщики налога на доходы физических лиц.
3. Объект обложения налогом на доходы физических лиц.
4. Налоговый период налога на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является прямым налогом на совокупный доход физического лица и носит регрессивный или прогрессивный характер.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это главный источник доходной части бюджета.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются:
1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2. Физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющие налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговый резидент - это физическое лицо, фактически находящееся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течении
12 следующих подряд месяцев.
Период нахождения в Российской Федерации не прерывается на периоды выезда за границу на срок не менее 6 месяцев для лечения или обучения.
Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие,
сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределами Российской Федерации.
Объект налогообложения – это доход, полученный налогоплательщиком:
1. От источников в Российской Федерации или от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, которые являются налоговыми
резидентами Российской Федерации;
2. От источников в Российской Федерации – для физических лиц, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации.
К доходам от источников в Российской Федерации относятся:
1. Дивиденды и проценты, полученные от организаций или от индивидуальных предпринимателей;
2. Страховые выплаты при наступлении страхового случая, ренты, аннуитеты;
3. Доходы, полученные от использования авторских или иных прав на объекты интеллектуальной собственности;
4. Доходы от сдачи в аренду или иного использования имущества;
5. Доходы от реализации недвижимого имущества, акций и других ценных бумаг;
6. Вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей;
7. Пенсии, пособия, стипендии;
8. Доходы, полученные от использования любых транспортных средств (морские и воздушные суда, автомобили) в связи с перевозками
в Российской Федерации или из Российской Федерации;
9. Доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередач (ЛЭП), линий бесперебойной связи.
К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации относятся:
1. Дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации;
2. Страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации;
4. Доходы от использования за пределами Российской Федерации авторских или иных смежных прав;
5. Доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, находящегося за пределами Российской Федерации, акций, других ценных бумаг и
долей участия в уставных капиталах иностранных организаций;
6. Вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации.
Налог на доходы физических лиц исчисляется за календарный год нарастающим итогом.