Лекция 10. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
1. Страховые взносы: понятие и сущность.
2. Плательщики страховых взносов.
3. Объект налогообложения.
4. Налоговая база страховых взносов.
5. Ставки страховых взносов.
6. Налоговые льготы по страховым взносам.
7. Порядок и сроки уплаты страховых взносов.
Страховые взносы предназначены для накопления средств государственных внебюджетных социальных фондов:
1. Фонд социального страхования (ФСС);
2. Пенсионный фонд (ПФ);
3. Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).
Плательщиками страховых взносов признаются:
1. Налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам (работодатели);
2. Налогоплательщики, уплачивающие страховые взносы с собственных доходов. К ним относятся:
- индивидуальные предприниматели;
- адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Объектом обложения признаются:
1. Вознаграждения по трудовым договорам;
2. Вознаграждения по гражданско-правовым договорам за выполнение работ или оказание услуг;
3. Вознаграждения по авторским договорам;
4. Выплаты в виде материальной помощи;
5. Выплаты в натуральной форме.
Налоговая база – это общая сумма выплат, облагаемых страховыми взносами.
Налоговая база определяется ежемесячно для каждого физического лица нарастающим итогом с начала года.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды составляет 568000 рублей.
Если налогооблагаемая база превысит эту сумму, то величина ставок страховых взносов понижается.
К суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты, относятся:
1. Государственные пособия:
- пособия по временной нетрудоспособности;
- пособия по беременности и родам;
- пособия по безработице;
- пособия по уходу за больными детьми;
2. Компенсации при увольнении, кроме компенсации за неиспользованный отпуск;
3. Командировочные расходы (оплата проезда, проживание и суточные);
4. Суммы единовременной материальной помощи работника, в связи со смертью членов его семьи;
5. Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период и т.д.
Общий тариф страхового взноса в Пенсионный фонд - 22%.
Для лиц 1966 года рождения и старше:
- cолидарная часть = 6%;
- индивидуальная часть = 16%;
Для лиц 1967 года рождения и моложе:
- cолидарная часть = 6%;
- индивидуальная часть = 10%;
- накопительная часть трудовой пенсии = 6%.
Фонд социального страхования = 2,9%
Фонд обязательного медицинского страхования = 5,1%.
Солидарная часть тарифа – это страхование взносов на обязательное пенсионное страхование, и предназначена для выплаты накопительной части
трудовой пенсии, социальных пособий на погребение и других социальных выплат.
Индивидуальная часть тарифа – это часть страховых взносов, используемая для определения суммы расчетного капитала (пенсионного)
и размера накопительной части трудовой пенсии.
Льготы по страховым взносам имеют следующие категории работодателей:
1. Общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не мене 80%;
2. Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, в которых среднесписочная численность
инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%.
Расчетным периодом по страховым взносам является календарный год.
Отчетный период:
- первый квартал (3 месяца);
- полугодие (6 месяцев);
- 9 месяцев календарного года;
- 12 месяцев – календарный год.
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд:
- страховая часть пенсии – Пенсионный фонд;
- накопительная часть пенсии – Пенсионный фонд;
- фонд социального страхования;
- фонд обязательного медицинского страхования.
Страховые взносы уплачиваются в виде ежемесячных обязательных платежей.
Срок уплаты – не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем,
за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.