Лекция 1. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ И СБОРАХ
1. Налоговое законодательство о налогах и сборах.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Нормативные акты, регулирующие отношения организаций и государства в области налогообложения.
4. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени.
5. Порядок внесения изменений в законодательство о налогах и сборах.
6. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Законодательство (лат.«соединение») - это свод законов.
Налоговое законодательство о налогах и сборах включает в себя:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части I и II);
2. Федеральные законы;
3. Законы субъектов Российской Федерации, не противоречащие Налоговому кодексу РФ;
4. Указы Президента Российской Федерации;
5. Постановления Правительства Российской Федерации;
6. Приказы министерств и ведомств;
7. Письма, инструкции, положения, распоряжения и другие документы, разрабатываемые Федеральной налоговой службой Российской Федерации.
Налоговый кодекс Российской Федерации – это документ прямого действия, который регламентирует основные правила налогообложения в России.
Налоговый кодекс Российской Федерации состоит из двух частей:
I часть – содержит общие организационно-методические вопросы организации налогового процесса в России;
II часть – посвящена правилам исчисления и уплаты налогов и сборов.
В основу Налогового кодекса Российской Федерации положен принцип справедливости, который означает, что каждое лицо должно уплачивать
законно установленные налоги и сборы, основанные на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Источниками налогового законодательства являются нормативно-правовые акты законодательных органов власти.
Нормативно-правовой акт – это официальный письменный документ, который принят и одобрен законодательными органами государства.
Различают следующие разновидности нормативно-правовых актов:
- законы;
- подзаконные акты;
- правоприменительные акты судов.
Закон – это нормативный акт, который обладает высшей юридической силой, утверждается в специальном порядке законодательными органами исполнительной власти.
Основным законом является Конституция Российской Федерации и все остальные (другие) законы принимаются к исполнению в соответствии с её основными положениями.
Подзаконные акты – это нормативные акты исполнительных органов власти субъектов Российской Федерации, которые создаются в рамках основного
налогового законодательства.
К ним относятся:
- Постановления Правительства Российской Федерации;
- законодательные акты региональных и местных органов власти.
При помощи подзаконных актов нормативного характера реализуется его право на оперативное управление налоговыми отношениями в стране.
Правоприменительные акты судов – это нормативные акты судебного характера.
К ведомственным органам власти, которые имеют право издавать инструкции, методические указания, приказы и другие акты ненормативного характера,
которые разъясняют правила применения на практике положений и содержаний Налогового кодекса Российской Федерации, относятся:
- Федеральная налоговая служба Российской Федерации;
- Министерство финансов Российской Федерации;
- Государственный таможенный комитет.
Пределы действия налоговых законов определяются в трех направлениях:
- во времени;
- в пространстве;
- по кругу лиц.
Во времени нормативные акты вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования и
не ранее первого числа очередного налогового периода.
В пространстве налоговые законы действуют на определенной установленной территории Российской Федерации:
1. Федеральные налоги - действительны на территории всей страны;
2. Региональные налоги – действительны на территории субъектов Российской Федерации;
3. Местные налоги – действительны на территории органов местного самоуправления.
По кругу лиц налогообложению подлежат:
- граждане Российской Федерации;
- иностранные граждане;
- российские юридические лица;
- другие лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации.
Изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации вносятся путем принятия Государственной Думой Российской Федерации, одобрения
Советом Федерации России и подписаны Президентом Российской Федерации.
Чтобы вступить в силу, законы должны быть официально опубликованы.
Согласно Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) нормативный акт может быть признан не соответствующим в следующих случаях:
1. Если издается органом, не имеющим права издавать такие акты, или такой акт издан с нарушением установленного порядка издания таких актов;
2. Если отменяет или ограничивает права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, устанавливаемых НК РФ;
3. Если изменяет содержание понятий и терминов, определяемых НК РФ;
4. Если противоречит смыслу конкретных положений НК РФ.
Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах являются:
1. Организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов
или налоговыми агентами;
2. Налоговые и таможенные органы, федеральные и территориальные органы, уполномоченные в области налогов и сборов и в области таможенного дела.