Лекция 5. ПРОВЕРКА ДЕЙСТВИТЕЛЬНОГО СООТВЕТСТВИЯ ФАКТИЧЕСКОГО
НАЛИЧИЯ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ ДАННЫМ УЧЕТА
1. Проверка действительного соответствия фактического наличия имущества данным учета.
Инвентаризация – это проверка на определенный момент времени фактического наличия имущества и обязательств организации и их
соответствия данным бухгалтерского учета.
Инвентаризации подлежат все имущество организации, все виды финансовых обязательств, производственные запасы, имущество, не принадлежащее организации,
но числящееся в бухгалтерском учете и имущество, не учтенное по каким-либо причинам.
При инвентаризации основных средств инвентаризационная комиссия осуществляет осмотр объектов и заносит в Инвентаризационную опись (ИНВ-1)
следующую информацию:
1. При автоматизированной обработке результатов инвентаризации, если инвентаризационной комиссии выдана частично заполненная Инвентаризационная опись,
то заносятся данные о фактическом наличии объектов, их стоимость;
2. Если Инвентаризационные описи не были заполнены, то заносятся:
- полное наименование объектов, их назначение;
- инвентарные номера;
основные технические и эксплуатационные показатели.
При выявлении объектов, которые не отражены в учете, а также объектов, по которым отсутствуют данные, характеризующие их, то инвентаризационная комиссия
включает в Инвентаризационную опись недостающие сведения и технические показатели по этим объектам.
Например, по зданиям – указать:
- их назначение;
- основные материалы, из которых они построены;
- объем по наружному и внутреннему обмеру;
- общую полезную площадь;
- число этажей (без подвалов, полуподвалов и т.д.);
- год постройки и другое.
Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена по рыночной цене, а амортизация по действительному
техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и степени амортизации соответствующими актами.
В бухгалтерском учете выявленные инвентаризацией неучтенные объекты основных средств отражаются на основании сличительной ведомости результатов
инвентаризации основных средств (ИНВ-18) и производится запись:
Д-т 08 К-т 91/1
– отражена рыночная оценка основных средств, приведенная в сличительной ведомости и акте оценки объекта.
В соответствии со сличительной ведомостью и актом оценки объекта, в котором отражена рыночная стоимость основных средств на момент
инвентаризации и данные о степени изношенности основных средств, составляется Акт приемки - передачи объекта основных средств.
Инвентаризация нематериальных активов заключается в проверке:
- наличия документов, подтверждающих права организации на его использование;
- правильности и своевременности отражения нематериальных активов в бухгалтерском балансе.
Инвентаризационная комиссия должна убедиться о регистрации прав и указать в Инвентаризационной описи нематериальных активов (ИНВ-1а):
- реквизиты (дату и номер);
- сличить дату получения организацией прав на интеллектуальную собственность, зафиксированную в регистрирующем права документе;
- дату принятия объекта к учету.
При инвентаризации производственных запасов проверяется их фактическое наличие путем обязательного пересчета, перевешивания или перемеривания.
Данные проверки заносятся в Инвентаризационную опись товарно - материальных ценностей (ИНВ-3).
Товарно-материальные ценности, поступающие под отчет материально - ответственного лица во время проведения инвентаризации
принимаются материально - ответственным лицом в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуются по реестру или товарному
отчету после инвентаризации.
Такие товарно-материальные ценности заносятся в отдельную опись «Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации»,
где указываются:
- дата поступления;
- наименование поставщика;
- дата и номер приходного документа;
- наименование товара;
- количество, цена и сумма.
Одновременно на приходном документе за подписью председателя инвентаризационной комиссии (или по его поручению члена комиссии) делается отметка
«после инвентаризации» со ссылкой на дату описи, в которую записаны эти ценности.
Инвентаризация незавершенного производства заключается в проверке заделов незавершенного производства (деталей, узлов, агрегатов и т.д.)
посредством фактического их подсчета, взвешивания, перемеривания. При этом необходимо:
- определить фактическое наличие заделов и не законченных изготовлением и сборкой изделий, находящихся в производстве;
- определить фактическую комплектность незавершенного производства (заделов);
- выявить остаток незавершенного производства по аннулированным заказам, а также по заказам, выполнение которых приостановлено.
Инвентаризационные описи составляются отдельно по каждому структурному подразделению (цеху, участку) с указанием заделов, стадии и степени их готовности,
количества или объема.
Материалы, в том числе покупные полуфабрикаты, находящиеся у рабочих мест, не подвергавшиеся обработке, в Инвентаризационную опись
незавершенного производства не включаются, а инвентаризируются как производственные запасы.
Проверка фактического наличия денежных средств в кассе организации и денежных документов производится одновременно с инвентаризацией
документарных ценных бумаг, хранящихся в организации и бланков строй отчетности. Оформляется актом инвентаризации наличных денежных средств (ИНВ-15).
Результаты проверки наличия документарных ценных бумаг отражаются в Инвентаризационной описи ценных бумаг и бланков строгой отчетности (ИНВ-16).
Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием названия ценной бумаги, ее реквизитов (серия, номер, номинальная стоимость),
учетной стоимости и срока погашения.