Сайт преподавателя Силаевой Н.Ю. ... ...

Практическое занятие № 4.
УЧЕТ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Тема – Учет финансовых результатов деятельности предприятия.
Продолжительность – 12 часов.
Цель - Научить определять финансовый результат деятельности организации.

ИНСТРУКЦИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКОГО ЗАНЯТИЯ
Практическое задание должно быть выполнено в полном объёме, определены все параметры, ответы даны на все вопросы, проведён качественный анализ полученных результатов и даны выводы и рекомендации.
Работа оценивается в целом.
Перед выполнением работы устно обсуждаются вопросы, необходимые для выполнения.

Вопросы для ответов:
1. Нормативное регулирование бухгалтерского учета финансовых результатов деятельности организации.
2. Понятие доходов организации, порядок их применения в бухгалтерском учете.
3. Классификация доходов (расходов) организации.
4. Структура финансового результата деятельности организации.
5. Порядок формирования финансовых результатов деятельности организации.
6. Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности.
7. Учет финансовых результатов по прочим видам деятельности.
8. Выявление и отражение в учете нераспределенной прибыли.
9. Направление использования прибыли.
10. Отражение в учете использования прибыли.

ЗАДАНИЕ:
1. Составить корреспонденцию счетов.
2. Рассчитать недостающие суммы.
3. Составить оборотно-сальдовую ведомость.
4. Заполнить Бухгалтерский баланс (ф.1).
5. Заполнить Отчет о прибылях и убытках (ф.2).

Таблица 1 - Сальдо начальное

Счет Наименование счета ДЕБЕТ
Сумма,
руб.		 Счет Наименование счета КРЕДИТ
Сумма,
руб.
01 Основные средства 295200 02 Амортизация основных средств 36000
10 Материалы 17200 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 12000
19 НДС по приобретенным ценностям 2000 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 58000
20 Основное производство 16200 80 Уставный капитал 312400
50 Касса 7300 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 7000
51 Расчетные счета 29500
58 Финансовые вложения 13000
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 45000
425400 425400


Таблица 2 - Журнал хозяйственных операций

№№ Содержание хозйственных операций Дебет Кредит Сумма,
руб.
1 Оплачена поставка ткани 36000
2 Отражена стоимость закупленной ткани без НДС ?
3 Учтена сумма НДС по закупленной ткани (по действующим ставкам) ?
4 Оплачена доставка ткани (сторонним организациям) 3000
5 Отражена сумма транспортных расходов без НДС ?
6 Учтен НДС по транспортным расходам (по действующим ставкам) ?
7 НДС (по действующим ставкам) по оплаченной ткани предъявлен к зачету с бюджетом ?
8 НДС (по действующим ставкам) по транспортным расходам предъявлен к зачету с бюджетом ?
9 Выданы деньги подотчетному лицу на пуговицы и нитки 2000
10 Закуплены нитки и пуговицы в розничной торговле 1700
11 Неиспользованный подотчетным лицом денежный остаток внесен в кассу ?
12 Ткань, пуговицы и нитки переданы в основное производство ?
13 Начислена амортизация основных средств (основное производство) 3600
14 Начислена заработная плата сотрудникам основного производства 34000
15 Удержан налог на доходы физических лиц (по действующим ставкам) ?
16 Начислена доля ЕСН в фонд социального страхования (по действующим ставкам) ?
17 Учтен взнос по страхованию от несчастных случаев - 0,2% ?
18 Отражена сумма ЕСН в Пенсионный фонд (по действующим ставкам) ?
19 Учтена доля ЕСН в фонд обязательного медицинского страхования (по действующим ставкам) ?
20 Сшито и отправлено на склад 150 рубашек себестоимостью по 561 руб. за единицу ?
21 Продано оптом 140 рубашек по цене 800 руб. за единицу ?
22 Продано в розницу 10 рубашек по цене 840 рублей за единицу (оплата через кассу) ?
23 Списана со склада на реализацию себестоимость 150-и рубашек ?
24 Начислен НДС (по действующим ставкам) от реализации 150-ти рубашек ?
25 Оплачены коммерческие расходы 2400
26 Отражена учетная стоимость коммерческих расходов без НДС ?
27 Учтена сумма НДС (по действующим ставкам) по коммерческим расходам ?
28 НДС (по действующим ставкам) по коммерческим расходам предъявлен к зачету с бюджетом ?
29 Списаны на реализацию коммерческие расходы ?
30 Определен финансовый результат от реализации рубашек (заключительными оборотами) ?
?
?
?
?
31 Начислен налог на прибыль ?
32 Поступила выручка от продажи рубашек на расчетный счет 112000
33 Получено по чеку из банка на выдачу заработной платы ?
34 Выдана заработная плата сотрудникам ?
35 Перечислены страховые взносы от несчатных случаев ?
36 Перечислены взносы в фонд социального страхования ?
37 Перечислены взносы в Пенсионный фонд ?
38 Перечислены взносы в фонд обязательного медицинского страхования ?
39 Перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц
40 Погашена задолженность поставщику материалов 12000
41 Уплачен НДС ?



РЕШЕНИЕ

Таблица 3 - Журнал хозяйственных операций

№№ Содержание хозйственных операций Дебет Кредит Сумма,
руб.
1 Оплачена поставка ткани 60 51 36000
2 Отражена стоимость закупленной ткани без НДС
36000-5492 = 30508 руб. 		10 60 30508
3 Учтена сумма НДС по закупленной ткани, 18%
36000·18%/118% = 5492 руб. 		19 60 5492
4 Оплачена доставка ткани (сторонним организациям) 76 51 3000
5 Отражена сумма транспортных расходов без НДС
3000-458 = 2542 руб. 		10 76 2542
6 Учтен НДС по транспортным расходам, 18%
3000·18%/118% = 458 руб. 		19 76 458
7 НДС по оплаченной ткани предъявлен к зачету с бюджетом 68 19 5492
8 НДСпо транспортным расходам предъявлен к зачету с бюджетом 68 19 458
9 Выданы деньги подотчетному лицу на пуговицы и нитки 71 50 2000
10 Закуплены нитки и пуговицы в розничной торговле 10 71 1700
11 Неиспользованный подотчетным лицом денежный остаток внесен в кассу 50 71 300
12 Ткань, пуговицы и нитки переданы в основное производство
30508+1700 = 32208 руб. 		20 10 32208
13 Начислена амортизация основных средств (основное производство) 20 02 3600
14 Начислена заработная плата сотрудникам основного производства 20 70 34000
15 Удержан налог на доходы физических лиц, 13%
34000·13%/100% = 4420 руб. 		70 68 4420
16 Начислена доля ЕСН в фонд социального страхования - 2,9%
34000·2,9%/100% = 986 руб. 		20 69 986
17 Учтен взнос по страхованию от несчастных случаев - 0,2%
34000·0,2%/100%= 68 руб. 		20 69 68
18 Отражена сумма ЕСН в Пенсионный фонд, 22%
34000·22%/100% = 7480 руб. 		20 69 7480
19 Учтена доля ЕСН в фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%
34000·5,1%/100% = 1734 руб. 		20 69 1734
20 Сшито и отправлено на склад 150 рубашек себестоимостью по 561 руб. за единицу
150·561 = 84150 руб. 		43 20 84150
21 Продано оптом 140 рубашек по цене 800 руб. за единицу
140·800 = 112000 руб. 		62 90/1 112000
22 Продано в розницу 10 рубашек по цене 840 рублей за единицу (оплата через кассу)
10·840 = 8400 руб. 		50 90/1 8400
23 Списана со склада на реализацию себестоимость 150-и рубашек 90/2 43 84150
24 Начислен НДС, 18% от реализации 150-ти рубашек
(140·800)+(10·840) = 112000+8400 = 120400 руб.
120400·18%/100% = 21672 руб. 		90/3 68 21672
25 Оплачены коммерческие расходы 76 51 2400
26 Отражена учетная стоимость коммерческих расходов без НДС
2400-366 = 2034 руб. 		44 76 2034
27 Учтена сумма НДС, 18% по коммерческим расходам
2400·18%/118% = 366 руб. 		19 76 366
28 НДС по коммерческим расходам предъявлен к зачету с бюджетом 19 68 366
29 Списаны на реализацию коммерческие расходы 90/2 44 2034
30 Определен финансовый результат от реализации рубашек (заключительными оборотами) ?
(140·800)+(10·840)=120400 руб. 901/ 90/9 120400
84150+2034 = 86184 руб. 90/9 90/2 86184
90/9 90/3 21672
90/9 = 90/1-90/2-90/3 =
=120400-86184-21672 = 12544 руб.		 90/9 99 12544
31 Начислен налог на прибыль
12544·20%/100% = 2509 руб. 		99 68 2509
32 Поступила выручка от продажи рубашек на расчетный счет 51 62 112000
33 Получено по чеку из банка на выдачу заработной платы
34000-4420 = 29580 руб. 		50 51 29580
34 Выдана заработная плата сотрудникам 70 50 29580
35 Перечислены страховые взносы от несчатных случаев 69 51 68
36 Перечислены взносы в фонд социального страхования 69 51 986
37 Перечислены взносы в Пенсионный фонд 69 51 7480
38 Перечислены взносы в фонд обязательного медицинского страхования 69 51 1734
39 Перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц 68 51 4420
40 Погашена задолженность поставщику материалов 60 51 12000
41 Уплачен НДС 68 51 16088