Сайт преподавателя Силаевой Н.Ю. ... ...

Практическое занятие № 3.
УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ

Тема – Учет собственного капитала организации.
Продолжительность – 12 часов.
Цель - Усвоение учета собственного капитала организации в бухгалтерском учете.

ИНСТРУКЦИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКОГО ЗАНЯТИЯ Практическое задание должно быть выполнено в полном объёме, определены все параметры, ответы даны на все вопросы, проведён качественный анализ полученных результатов и даны выводы и рекомендации.
Работа оценивается в целом.
Перед выполнением работы устно обсуждаются вопросы, необходимые для выполнения.

Вопросы для ответов:
 1. Понятие собственного капитала организации, его состав.
2. Уставный капитал организации, порядок его формирования и изменения.
3. Учет формирования и изменения уставного капитала.
4. Учет расчетов с учредителями.
5. Формирование и использование резервного капитала.
6. Формирование и использование добавочного капитала.
7. Порядок поступления средств целевого финансирования.
8. Учет целевого финансирования.

Задание 1.
Записать в журнале хозяйственных операций бухгалтерские проводки по учету образования уставного капитала.
Исходные данные:
Объявлен уставный капитал АО "Фактор" на сумму 300000 рублей, который поделен на 1000 акций.
Акции распределены среди учредителей по номинальной стоимости:
- Петров А.С. - 500 акций по 300 рублей за одну акцию;
- Чугунов Г.А. - 300 акций по 300 рублей за одну акцию;
- Харченко А.Ф. - 200 акций по 300 рублей за акцию.
ИТОГО: 1000 акций на сумму 300000 рублей.
Взнос в уставный капитал осуществляется:
- Петровым А.С. - основными средствами;
- Чугуновым Г.А. - материалами;
- Харченко А.Ф. - денежными средствами.

Задание 2.
Записать в журнале хозяйственных операций бухгалтерские проводки по учету распределения прибыли предприятия.
Исходные данные:
Предприятие закончило отчетный год с чистой прибылью в размере 252580 рублей.
Общее собрание акционеров постановило полностью покрыть убытки прошлых лет в сумме 50000 рублей.
Оставшуюся часть прибыли отчетного года распределить в следующих размерах:
- 5% - на образование резервного капитала;
- 50% - на выплату дивидендов акционерам;
- 45% - на производственное развитие предприятия.

Задание 3.
Предприятие закончило отчетный год с чистым убытком в размере 200000 рублей.
Общее собрание акционеров постановило направить всю сумму нераспределенной прибыли прошлых лет в размере 150000 рублей на покрытие убытка отчетного года.
Оставшаяся часть чистого убытка отчетного года покрыть за счет целевых взносов учредителей в размере 50000 рублей, внесенных в кассу.

Задание 4.
Записать в журнале хозяйственных операций корреспонденцию счетов по учету образования и использования добавочного капитала предприятия за январь месяц.
Таблица - Хозяйственные операции за январь

№№ Содержание хозйственных операций Сумма, руб.
1 По результатам переоценки на 01.01 увеличина балансовая стоимость:
- основных средств производственного назначения 212500
- оборудования, требующего монтажа и предназначенного к установке 60000
- незавершенного производства строительства 21000
2 Увеличина амортизация основных средств производственного назначения 32000
3 По решению учредителей часть добавачного капитала направлена на увеличение уставного капитала 100000
4 По решению учредителей часть добавочного капитала распределена между учредителями 20000


Задание 5.
Записать в журнале хозяйственных операций корреспонденцию счетов по учету образования и использования добавочного капитала предприятия за декабрь месяц.
Таблица - Хозяйственные операции за январь

№№ Содержание хозйственных операций Сумма, руб.
1 Резервируются суммы для выплаты вознаграждения за выслугу лет:
- рабочим основного производтва 4800
- рабочим вспомогательного цеха 3250
- управлению предприятием 3800
2 Резервируются суммы на ремонт основных средств:
- производстводственного цеха 16000
- вспомогательного цеха 5000
- управления предприятием 4300
3 Начислены за счет создания резерва суммы для выплаты вознаграждения за выслугу лет 130000
4 Произведены отчисления единого социального налога с суммы для выплаты вознаграждения за выслугу лет 39000
5 Акцептован счет подрядчика за выполненный ремонт основных средств вспомогательного цеха:
- стоимость ремонта 80000
- НДС 16000
6 Сгруппированы расходы ремонтного цеха по проведению ремонтов оборудования цеха основного производства:
- материалы 111500
- заработная плата 100000
- единый социальный налог 30000
7 Списаны фактические затраты ремонтного цеха по выполненному ремонту оборудования ?
8 Корректируются резервы:
- для выплаты вознаграждения за выслугу лет 39230
- на ремонт основных средств
(условно корректировку следует осуществлять через счет "Общехозяйственные расходы") 		11800
9 Списываются по назначению:
- общепроизводственные расходы ?
- общехозяйственные расходы ?


Задание 6.
ТЕСТ. Укажите номер правильного ответа.

1. Под уставным капиталом понимается:
1.1. Сумма капитализированной нераспределенной прибыли;
1.2. Вся сумма денежных средств и имущества, внесенная учредителями;
1.3. Та часть капитала организации, которая учитывается в её уставе.

2. Уставный капитал организации формируется за счет:
2.1. Эмиссионного дохода от размещения акций;
2.2. Взносов учредителей;
2.3. Безвозмездного получения имущества.

3. Под добавачным капиталом понимается:
3.1. Прирост капитала организации, образовавшийся в результате дооценки внеоборотных активов, получения эмиссионного дохода от размещения акций в процессе формирования уставного капитала;
3.2. Источник внутренних средств, который образуется за счет прироста стоимости активов и целевого финансирования инвестиционных мероприятий;
3.3. Часть капитализированной нераспределенной прибыли.

4. Добавочный капитал организации формируется за счет:
4.1. Дооценки стоимости основных средств и эмиссионного дохода, возникающего в процессе формирования уставного капитала;
4.2. Взносов учредителей в уставный капитал и безвозмездного получения имущества;
4.3. Дооценки стоимости основных средств и безвозмездного получения имущества.

5. Под резервным капиталом понимается:
5.1. Часть нераспределенной прибыли, которая в соответствии с законодательством и учредительными документами организации резервируется для покрытия ее потерь;
5.2. Источник внутренних средств, который образуется за счет прироста стоимости активов и целевого финансирования инвестиционных мероприятий;
5.3. Средства учредителей, направленные на покрытие убытков организации.

6. Резервный капитал организации формируется за счет:
6.1. Направления части нераспределенной прибыли в пределах установленного законодательством лимита путем обязательных отчислений, размер которых определяется уставом акционерного общества;
6.2. Дооценка стоимости основных средств;
6.3. Взносов учредителей в уставный капитал.

7. Какие виды резервов можно создавать организации за счет включения сумм создаваемых резервов только в состав прочих расходов своей деятельности:
7.1. Резервы предстоящих расходов;
7.2. Оценочные резервы;
7.3. Резервный капитал.

8. Какие виды оценочных резервов может создавать организация:
8.1. Резервы по сомнительным долгам, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги и резервы под снижение стоимости материальных ценностей;
8.2. Резервы на оплату отпусков работникам и резервы на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
8.3. Резерв на выплату вознаграждения за выслугу лет и резерв на ремонт основных средств.

9. Целевое финансирование представляет собой:
9.1. Источник средств организации, предназначенный для осуществления мероприятий целевого назначения; 9.2. Источник средств организации, который образуется за счет прироста стоимости активов;
9.3. Источник средств организации, образовавшийся в результате получения эмиссионного дохода от размещения акций в процессе формирования уставного капитала.

10. Источником формирования средств целевого финансирования являются:
10.1. Средства, поступающие от других организаций и физических лиц, а также из бюджетов различных уровней;
10.2. Прирост стоимости внеоборотных активов;
10.3. Безвозмездное поступление имущества по договору дарения.


РЕШЕНИЕ
Решение задания 1.
Записать в журнале хозяйственных операций бухгалтерские проводки по учету образования уставного капитала.
Исходные данные:
Объявлен уставный капитал АО "Фактор" на сумму 300000 рублей, который поделен на 1000 акций.
Акции распределены среди учредителей по номинальной стоимости:
- Петров А.С. - 500 акций по 300 рублей за одну акцию;
- Чугунов Г.А. - 300 акций по 300 рублей за одну акцию;
- Харченко А.Ф. - 200 акций по 300 рублей за акцию.
ИТОГО: 1000 акций на сумму 300000 рублей.
Взнос в уставный капитал осуществляется:
- Петровым А.С. - основными средствами;
- Чугуновым Г.А. - материалами;
- Харченко А.Ф. - денежными средствами.

Таблица - Журнал хозяйственных операций

№№ Содержание хозяйственных операций Дебет Кредит Сумма,
руб.
1 Объявлен уставный капитал 75 80 300000
2 Учредитель Харченко А.Ф. внес денежные средства в кассу (вклад в уставной капитал) 50 75 60000
3 Учредитель Петров А.С. в счет вклада в уставный капитал внес основные средства 08 75 150000
4 Учредитель Чугунов Г.А. в счет вклада в уставной капитал внес материалы 10 75 90000


Решение задания 2.
Записать в журнале хозяйственных операций бухгалтерские проводки по учету распределения прибыли предприятия.
Исходные данные:
Предприятие закончило отчетный год с чистой прибылью в размере 252580 рублей.
Общее собрание акционеров постановило полностью покрыть убытки прошлых лет в сумме 50000 рублей.
Оставшуюся часть прибыли отчетного года распределить в следующих размерах:
- 5% - на образование резервного капитала;
- 50% - на выплату дивидендов акционерам;
- 45% - на производственное развитие предприятия.

Таблица - Журнал хозяйственных операций

№№ Содержание хозяйственных операций Дебет Кредит Сумма,
руб.
1 Списывается по назначению сумма конечного финансового результата 99 84 252580
2 Образован резервный капитал:
252580-50000 = 202580 руб.
202580·5%/100%=10129 руб. 		84 82 10129
3 Начислены дивиденды акционерам
202580·50%/100% = 101290 руб. 		84 75 101290
3 Использование прибыли на производственное развитие предприятия
202580-10129-101290 = 91161 руб.
счет 81/1 - нераспределенная прибыль;
счет 84/2 - использование прибыли на нужды предприятия 		84/1 84/2 91161


Решение задания 3.
Предприятие закончило отчетный год с чистым убытком в размере 200000 рублей.
Общее собрание акционеров постановило направить всю сумму нераспределенной прибыли прошлых лет в размере 150000 рублей на покрытие убытка отчетного года.
Оставшаяся часть чистого убытка отчетного года покрыть за счет целевых взносов учредителей в размере 50000 рублей, внесенных в кассу.

Таблица - Журнал хозяйственных операций

№№ Содержание хозяйственных операций Дебет Кредит Сумма,
руб.
1 Списывается сумма конечного финансового результата (убыток) 84 99 200000
2 Начислена сумма целевых взносов учредителей на покрытие чистого убытка отчетного года 75 84 50000
3 Внесены в кассу целевые взносы учредителей на покрытие чистого убытка отчетного года 50 75 50000
3 Если собственники организации приняли решение погасить убыток текущего года за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, то на основании протокола общего собрания участников общества в учете делается запись:
Дебет 84, субсчет "Нераспределенная прибыль прошлых лет"
Кредит 84, субсчет "Непокрытый убыток отчетного года"
 		84 84 150000


Решение задания 4.
Записать в журнале хозяйственных операций корреспонденцию счетов по учету образования и использования добавочного капитала предприятия за январь месяц.
Таблица - Хозяйственные операции за январь

№№ Содержание хозйственных операций Дебет Кредит Сумма, руб.
1 По результатам переоценки на 01.01 увеличина балансовая стоимость:
- основных средств производственного назначения 01 83 212500
- оборудования, требующего монтажа и предназначенного к установке 07 83 60000
- незавершенного производства строительства 08 83 21000
2 Увеличина амортизация основных средств производственного назначения 83 02 32000
3 По решению учредителей часть добавачного капитала направлена на увеличение уставного капитала 83 80 100000
4 По решению учредителей часть добавочного капитала распределена между учредителями 83 75 20000


Решение задания 5.
Записать в журнале хозяйственных операций корреспонденцию счетов по учету образования и использования добавочного капитала предприятия за декабрь месяц.
Таблица - Хозяйственные операции за январь

№№ Содержание хозйственных операций Дебет Кредит Сумма, руб.
1 Резервируются суммы для выплаты вознаграждения за выслугу лет:
- рабочим основного производтва 20 96 4800
- рабочим вспомогательного цеха 23 96 3250
- управлению предприятием 26 96 3800
2 Резервируются суммы на ремонт основных средств:
- производстводственного цеха 25 96 16000
- вспомогательного цеха 23 96 5000
- управления предприятием 26 96 4300
3 Начислены за счет создания резерва суммы для выплаты вознаграждения за выслугу лет 96 70 130000
4 Произведены отчисления единого социального налога с суммы для выплаты вознаграждения за выслугу лет 96 69 39000
5 Акцептован счет подрядчика за выполненный ремонт основных средств вспомогательного цеха:
- стоимость ремонта 96 60 80000
- НДС 19 60 16000
6 Сгруппированы расходы ремонтного цеха по проведению ремонтов оборудования цеха основного производства:
- материалы 23 10 111500
- заработная плата 23 70 100000
- единый социальный налог 23 69 30000
7 Списаны фактические затраты ремонтного цеха по выполненному ремонту оборудования 96 23 241500
8 Корректируются резервы:
- для выплаты вознаграждения за выслугу лет 26 96 39200
- на ремонт основных средств
(условно корректировку следует осуществлять через счет "Общехозяйственные расходы") 		26 96 11800
9 Списываются по назначению:
- общепроизводственные расходы 20 25 16000
- общехозяйственные расходы 20 26 59130


Решение задания 6.
ТЕСТ - Ответы

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1.3 2.2 3.1 4.1 5.1 6.1 7.2 8.1. 9.1. 10.1.