Лекция 6. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ
РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
1. Синтетический учет расчетов по оплате труда.
2. Аналитический учет расчетов по оплате труда.
Учет расчетов по оплате труда осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Счет пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, а по дебету - удержания из заработной платы и её выдачу.
Операции по начислению и распределению оплаты труда включают в затраты производства и оформляют записью:
Д-т 20;23;25;26 и др. К-т 70
Счет 20 - Основное производство;
Счет 23 – Вспомогательные производства;
Счет 25 – Общепроизводственные расходы;
Счет 26 – Общехозяйственные расходы.
Начисление заработной платы работникам организации, связанным с заготовлением и приобретением материально-производственных запасов отражают записью:
Д-т 07;08;10;11;15 К-т 70
Счет 07 – Оборудование к установке;
Счет 08 – Вложения во внеоборотные активы;
Счет 10 – Материалы;
Счет 11 – Животные на выращивании и откорме;
Счет 15 – Заготовление и приобретение материальных ценностей.
Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты из средств органов социального страхования отражают:
Д-т 69 К-т 70
Счет 69 – Расчеты по социальному страхованию и обеспечению.
Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, компенсаций отражают записью:
Д-т 91/2;84;86 К-т 70
Счет 91/2 – Прочие расходы;
Счет 84 – Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);
Счет 86 – Целевое финансирование.
По мере ухода работников организации в отпуск создается резерв для его оплаты. Резервируемые суммы отражают проводкой:
Д-т 20;23;25;26 и др. К-т 96
Счет 96 – Резервы предстоящих расходов.
Списание этих сумм осуществляется проводкой:
Д-т 96 К-т 70
Компенсация за неиспользованный отпуск отражают бухгалтерской записью:
Д-т 84 К-т 70
Удержания из сумм начисленной заработной платы списывают проводкой:
Д-т 70 К-т 68
Счет 68 – Расчеты по налогам и сборам.
Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют проводкой:
Д-т 70 К-т 50
Счет 50 – Касса.
Не полученная в срок заработная плата списывается на депонент проводкой:
Д-т 70 К-т 76
Счет 76 – Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, которую открывают на год.
Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по «Расходному кассовому ордеру» и отражают проводкой:
Д-т 76 К-т 70
Остатки не выданные в срок заработной платы из кассы организации по истечению трех дней сдаются в банк на расчетный счет,
при этом составляют бухгалтерскую запись:
Д-т 51 К-т 50
Счет 51 – Расчетные счета.
Аналитический учет расчетов по оплате труда предполагает формирование регистров, в которых собирается информация обо всех начислениях
и выплатах, которые подтверждаются первичной документацией.
К зарплатным регистрам относятся:
1. Лицевой счет;
2. Расчетно-платежная ведомость, созданная для расчета сумм по заработной плате.
3. Карточка, составленная по форме НДФЛ – 1. Формирование её не обязательно – она создается по желанию бухгалтера.
4. Регистр налогового учета. Закон не устанавливает её форму, и организация имеет право разработать её согласно своей политике.
Регистры создаются в бумажной и электронной форме. Регистры в бумажной форме обязательно должны иметь подписи ответственных лиц и печать организации.
Регистры в электронной форме снабжаются электронной подписью.
Аналитический и синтетический учет по оплате труда дополняют друг друга.
Синтетический учет обобщает всю поступающую информацию, а аналитический учет – конкретизирует её.
Аналитические счета ведутся на каждого работника организации.