Лекция 4. ПОРЯДОК УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
1. Обязательные удержания.
2. Удержания по инициативе организации.
3. Ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
4. Налоговые вычеты.
5. Алименты.
Из начисленной заработной платы производят удержания, которые делятся на следующие группы:
1. Обязательные удержания;
2. Удержания по инициативе организации.
Обязательными удержаниями являются:
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
- по исполнительным листам;
- надписи нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.
По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работника производятся следующие удержания:
- долг за работником;
- задолженность по отчетным суммам;
- ущерб, причиненный производству;
- за порчу, недостачу и утерю материальных ценностей.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговая ставка на доходы физических лиц (НДФЛ) устанавливается в размере:
1. Для налоговых резидентов (граждане, постоянно проживающие в стране 183 дня и более)– 13%;
2. Для налоговых нерезидентов – 30%;
3. По ставке 35% облагается стоимость выигрышей и призов;
4. Ставки НДФЛ с доходов в виде дивидендов, полученных от долевого участия в деятельности организации:
- для резидентов – 13%;
- для нерезидентов – 15%.
Начисление налога на доходы физических лиц в бухгалтерском учете осуществляется записью:
- удержан (начислен) НДФЛ из заработной платы –
Д-т 70 К-т 68
- удержан (начислен) НДФЛ с сумм начисленных дивидендов учредителям, не работающим на предприятии –
Д-т 75 К-т 68
Счет 68 – Расчеты по налогам и сборам;
Счет 70 – Расчеты с персоналом по оплате труда;
Счет 75 – Расчеты с учредителями.
Согласно законодательству РФ о налогах и сборах величина налоговой базы может быть уменьшена на величину налоговых вычетов.
Налоговый вычет – это твердая денежная сумма, которая уменьшает доход работника организации при исчислении налога.
Стандартные налоговые вычеты положены родителям на детей до 18 лет.
Если ребенок учится на очной форме обучения, то предельный возраст отодвигается до 24 лет.
Вычет предоставляют на каждого ребенка.
Чтобы подтвердить право на вычет, следует предъявить работодателю копию свидетельства о рождении детей. На основании этого работодатель может определить:
- каким по счету является каждый ребенок;
- возраст каждого ребенка;
- размер налогового вычете на каждого ребенка с учетом хронологической последовательности всех детей.
Исключением являются вычеты, установленные на детей – инвалидов. Очередность рождения здесь не имеет значения.
Важен статус получателя налогового вычета: родной родитель или приемный.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю.
Таблица 1 - Налоговые вычеты для детей
| На кого предоставляется налоговый вычет |
Условия предоставления налогового вычета | Кому предоставляется налоговый вычет | |
|---|---|---|---|
| Родному родителю, супруге/супругу родного родителя, усыновителю |
Приемному родителю, супруге/супругу приемного родителя, опекуну, попечителю |
||
| Первый ребенок | В возрасте до 18 лет или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант в возрасте до 24 лет | 1400 | |
| Второй ребенок | В возрасте до 18 лет или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант в возрасте до 24 лет | 1400 | |
| Третий и каждый последующий ребенок | В возрасте до 18 лет или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант в возрасте до 24 лет | 3000 | |
| Ребенок – инвалид | В возрасте до 18 лет | 12000 | 6000 |
| Ребенок-инвалид I или II группы | Учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет | 12000 | 6000 |
Основанием удержания алиментов (лат. «питание», «содержание») служат исполнительные листы или письменное заявление работника организации
о добровольной уплате алиментов.
Алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливается:
- в твердой денежной сумме (ежемесячная фиксированная выплата);
- процентный (исчисляется в долях от дохода плательщика):
на одного ребенка – 25%;
на двух детей – 33%;
на трех и более детей – 50%;
- имущественный (переоформление имущества взамен денежных выплат).
Удержания производятся:
- со всех видов доходов и дополнительных вознаграждений как по основной так и по совмещаемой работе;
- с дивидендов;
- пособий по государственному социальному страхованию;
- с сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного повреждения здоровья.
Алименты не взыскивают:
- с сумм материальной помощи;
- единовременных премий;
- компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях;
- иных выплат, не носящих постоянного характера.
Удержания отражают бухгалтерской записью:
Д-т 70 К-т 76
Счет 70 – Расчеты с персоналом по оплате труда;
Счет 76 – Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.