Практическое занятие № 9.
УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
Тема – Учет финансовых вложений.
Продолжительность – 2 часа.
Цель – Усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета операций по учету финансовых вложений.
ИНСТРУКЦИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКОГО ЗАНЯТИЯ
Задания выполняются в том порядке, в каком они даны. Для экономии времени пропускайте задания, которые не удаётся выполнить сразу,
и переходите к следующему под соответствующим заданию номером. После выполнения всей работы, необходимо вернуться к пропущенным заданиям и выполнить их.
Практическое задание должно быть выполнено в полном объёме, определены все параметры, ответы даны на все вопросы, проведён качественный анализ
полученных результатов и даны выводы и рекомендации.
Работа оценивается в целом.
Перед выполнением работы устно обсуждаются вопросы, необходимые для выполнения.
Вопросы для ответов:
1. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений.
2. Порядок ведения и отражения в учете операций по финансовым вложениям.
ЗАДАНИЕ 1.
На основании исходных данных сделать необходимые расчеты и отразить бухгалтерскими проводками предоставление краткосрочного займа у заимодавца,
поступление и возврат у заемщика.
Исходные данные:
Между организацией ООО «Моросс» и ООО «Омега» заключен договор об использовании временно свободных денежных средств.
Согласно договору ООО «Моросс» предоставило заем с 01.02.20__г. В сумме 500000 рублей сроком на 9 месяцев ООО «Омега» из расчета 20% годовых.
Срок погашения займа и процентов – единовременно путем перечисления на расчетный счет заимодавца.
Обязательства по договору займа выполнены в срок.
ЗАДАНИЕ 2.
На основе исходных данных по приобретению ценных бумаг, поступлению дохода и их реализации составить расчеты и бухгалтерские проводки.
Исходные данные:
ООО «Шарм приобрело в марте на фондовой бирже 1000 акций ООО «Скат» по 750 рублей за одну штуку при их номинальной стоимости 700 рублей.
Оплата произведена частично перечислением с расчетного счета 700000 рублей. 50000 рублей оплачено наличными через подотчетное лицо, получившее
в кассе ООО «Шарм» указанную сумму в подотчет.
В июле на расчетный счет ООО «Шарм» поступила сумму 90000 рублей – перечислены проценты по акциям ООО «Скат» за второй квартал.
В октябре на расчетный счет ООО «Шарм» поступили проценты по акциям ООО «Скат» за третий квартал в сумме 120000 рублей.
В декабре ООО «Шарм» реализовало 1000 акций ООО «Скат» на фондовой бирже по цене 730 рублей за одну штуку.
Сумма 730000 рублей поступила на расчетный счет.
Бухгалтерий определен финансовый результат по финансовой операции.
ЗАДАНИЕ 3.
ООО "Маяк" приобрело долгосрочную купонную облигацию номинальной стоимостью 2000 с четырьмя 20% (процентными купонами) за 2100 рублей.
Учетной политикой организации предусмотрено доведение покупной цены облигации до их номинала в течение срока обращения.
Таблица 1 - Журнал хозяйственных операций
| №№ | Содержание хозяйственных операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Перечислены денежные средства за купонную облигацию | 2100 | ||
| 2 | Принята к учету приобретенная купонная облигация | 2100 | ||
| 3 | Начислен купонный доход | 400 | ||
| 4 | Списана часть стоимости купонной облигации, соотвествующая отчетному периоду | ? | ||
| 5 | Получен купонный доход | 400 | ||
| 6 | Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от начисления первого купонного дохода | ? |
РЕШЕНИЕ
Решение ЗАДАНИЯ 1.
На основании исходных данных сделать необходимые расчеты и отразить бухгалтерскими проводками предоставление краткосрочного займа у заимодавца,
поступление и возврат у заемщика.
Исходные данные:
Между организацией ООО «Моросс» и ООО «Омега» заключен договор об использовании временно свободных денежных средств.
Согласно договору ООО «Моросс» предоставило заем с 01.02.20__г. В сумме 500000 рублей сроком на 9 месяцев ООО «Омега» из расчета 20% годовых.
Срок погашения займа и процентов – единовременно путем перечисления на расчетный счет заимодавца.
Обязательства по договору займа выполнены в срок.
Таблица 1 - Журнал хозяйственных операций
| №№ | Дата | Содержание хозяйственных операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|---|---|
| В учете займодавца ООО "Моросс" | |||||
| 1 | 01.02 | Предоставлен заем ООО "Омега" | 58 | 51 | 500000 |
| 2 | 29.02 | Начислены проценты по займу за февраль 500000·20%/365·28 = 7671 руб. |
76 | 91/1 | 7671 |
| 3 | 31.03 | Начислены проценты по займу за март 500000·20%/365·31 = 8493 руб. |
76 | 91/1 | 8493 |
| 4 | 30.04 | Начислены проценты по займу за апрель 500000·20%/365·30 = 8219 руб. |
76 | 91/1 | 8219 |
| 5 | 31.05 | Начислены проценты по займу за май 500000·20%/365·31 = 8493 руб. |
76 | 91/1 | 8493 |
| 6 | 30.06 | Начислены проценцы по займу за июнь 500000·20%/365·30 = 8219 |
76 | 91/1 | 8219 |
| 7 | 30.07 | Начислены проценты по займу за июль 500000·20%/365·31 = 8493 руб. |
76 | 91/1 | 8493 |
| 8 | 31.08 | Начислены проценты по займу за август 500000·20%/365·31 = 8493 руб. |
76 | 91/1 | 8493 |
| 9 | 30.09 | Начислены проценты по займу за сентябрь 500000·20%/365·30 = 8219 руб. |
76 | 91/1 | 8219 |
| 10 | 31.10 | Начислены проценты по займу за октябрь 500000·20%/365·31 = 8493 руб. |
76 | 91/1 | 8493 |
| 11 | 31.10 | Возвращен заем ООО "Омега" | 51 | 58 | 500000 |
| 12 | 31.10 | Получены проценты за пользование займом от ООО "Омега" 7671+8493+8219+8493+8219+8493+8493+8219+8493 = 74793 руб. | 51 | 76 | 74793 |
| В учете заемщика ООО "Омега" | |||||
| 1 | 01.02 | Получен заем от ООО "Моросс" | 51 | 66 | 500000 |
| 2 | 29.02 | Начислены проценты по займу за февраль 500000·20%/365·28 = 7671 руб. |
91/2 | 66 | 7671 |
| 3 | 31.03 | Начислены проценты по займу за март 500000·20%/365·31 = 8493 руб. |
91/2 | 66 | 8493 |
| 4 | 30.04 | Начислены проценты по займу за апрель 500000·20%/365·30 = 8219 руб. |
91/2 | 66 | 8219 |
| 5 | 31.05 | Начислены проценты по займу за май 500000·20%/365·31 = 8493 руб. |
91/2 | 66 | 8493 |
| 6 | 30.06 | Начислены проценты по займу за июнь 500000·20%/365·30 = 8219 руб. |
91/2 | 66 | 8219 |
| 7 | 31.07 | Начислены проценты по займу за июль 500000·20%/365·31 = 8493 руб. |
91/2 | 66 | 8493 |
| 8 | 31.08 | Начислены проценты по займу за август 500000·20%/365·31 = 8493 руб. |
91/2 | 66 | 8493 |
| 9 | 30.09 | Начислены проценты по займу за сентябрь 500000·20%/365·30 = 8219 руб. |
91/2 | 66 | 8219 |
| 10 | 31.10 | Начислены проценты по займу за октябрь 500000·20%/365·31 = 8493 руб. |
91/2 | 66 | 8493 |
| 11 | 31.10 | Возвращен займ ООО "Моросс" | 66 | 51 | 500000 |
| 12 | 31.10 | Оплачены проценты за пользование займом | 66 | 51 | 74793 |
Решение ЗАДАНИЯ 2.
На основе исходных данных по приобретению ценных бумаг, поступлению дохода и их реализации составить расчеты и бухгалтерские проводки.
Исходные данные:
ООО «Шарм приобрело в марте на фондовой бирже 1000 акций ООО «Скат» по 750 рублей за одну штуку при их номинальной стоимости 700 рублей.
Оплата произведена частично перечислением с расчетного счета 700000 рублей. 50000 рублей оплачено наличными через подотчетное лицо, получившее
в кассе ООО «Шарм» указанную сумму в подотчет.
В июле на расчетный счет ООО «Шарм» поступила сумму 90000 рублей – перечислены проценты по акциям ООО «Скат» за второй квартал.
В октябре на расчетный счет ООО «Шарм» поступили проценты по акциям ООО «Скат» за третий квартал в сумме 120000 рублей.
В декабре ООО «Шарм» реализовало 1000 акций ООО «Скат» на фондовой бирже по цене 730 рублей за одну штуку.
Сумма 730000 рублей поступила на расчетный счет.
Бухгалтерий определен финансовый результат по финансовой операции.
Таблица 2 - Журнал хозяйственных оперций
| №№ | Содержание хозяйственных операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Приобретено 1000 акций по фактической (покупной) стоимости | 58 | 76 | 750000 |
| 2 | Оплата произведена частично перечислением с расчетного счета | 76 | 51 | 700000 |
| 3 | Выланы средства в подотчет | 71 | 50 | 50000 |
| 4 | Произведен расчет за акции подотчетным лицом | 76 | 71 | 50000 |
| 5 | Поступили проценты по акциям за второй квартал | 51 | 91/1 | 90000 |
| 6 | Поступили проценты по акциям за третий квартал | 51 | 91/ | 120000 |
| 7 | Списаны акции на продажу по фактической стоимости | 91/2 | 58 | 750000 |
| 8 | Реализовано 1000 акций по цене 730 руб. за штуку | 62 | 91/1 | 730000 |
| 9 | Днежные средства за реализованные акции поступили на расчетный счет | 51 | 62 | 730000 |
| 10 | Получена прибыль от операций с ценными бумагами | 91/9 | 99 | 19000 |
| 91/1 | 91/9 | 90000 | ||
| 91/1 | 91/9 | 120000 | ||
| 91/1 | 91/9 | 73000 | ||
| 91/9 | 91/2 | 750000 |
Решение ЗАДАНИЯ 3.
ЗАДАНИЕ 3.
ООО "Маяк" приобрело долгосрочную купонную облигацию номинальной стоимостью 2000 с четырьмя 20% (процентными купонами) за 2100 рублей.
Учетной политикой организации предусмотрено доведение покупной цены облигации до их номинала в течение срока обращения.
Таблица 1 - Журнал хозяйственных операций
| №№ | Содержание хозяйственных операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Перечислены денежные средства за купонную облигацию | 76 | 51 | 2100 |
| 2 | Принята к учету приобретенная купонная облигация | 58 | 76 | 2100 |
| 3 | Начислен купонный доход | 76 | 91/1 | 400 |
| 4 | Списана часть стоимости купонной облигации, соотвествующая отчетному периоду (2100-2000):4 = 25 руб. | 91/2 | 58 | 25 |
| 5 | Получен купонный доход | 51 | 76 | 400 |
| 6 | Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от начисления первого купонного дохода | 91/9 | 99 | 375 |