Сайт преподавателя Силаевой Н.Ю. ... ...

Практическое занятие № 5.
УЧЕТ ЭКСПОРТНЫХ И ИМПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Тема – Учет экспортных и импортных операций.
Продолжительность – 2 часа
Цель – Научиться вести учет экспортных и импортных операций по валютному счету

ИНСТРУКЦИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКОГО ЗАНЯТИЯ
Практическое задание должно быть выполнено в полном объёме, определены все параметры, ответы даны на все вопросы, проведён качественный анализ полученных результатов и даны выводы и рекомендации. Работа оценивается в целом.
Перед выполнением работы устно обсуждаются вопросы, необходимые для выполнения.

Вопросы для ответов:
1. Учет кассовых операций в иностранной валюте.
2. Учет операций по валютным счетам в банке.
3. Виды внешнеторговых сделок.
4. Валютные операции.
5. Учет операций по валютным счетам и курсовых разниц.

Отечественные организации (предприятия) ведут расчеты с иностранными партнерами в иностранной валюте.
Для проведения расчетов в иностранной валюте открываются валютные счета, количество которых не ограничено.
Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.
Порядок отражения в учете операций на валютном счете такой же, как и на расчетном счете.
Основным документом для перечисления денег с валютного счета является «Заявление».
О всех совершенных операциях банк сообщает организации (предприятию) в выписке с валютного счета. Выписка обычно предоставляется в двух экземплярах – в иностранной валюте и рублевом эквиваленте.
Рублевый эквивалент – это перечисленная в рубли сумма иностранной валюты по курсу Центрального Банка Российской Федерации на день совершения операции. Учет валютных средств ведут на счете 52 «Валютный счет».

ПРИМЕР.
Организация (предприятие) получило с валютного счета выписку за месяц:
Таблица 1 - Выписка банка по валютному счету за март месяц

№№ Дата Номер
документа		 Номер
корреспондетского
счета		 Дебет
(доллар)		 Кредит
(доллар)		 Остаток
(доллар)
1 25.03 101 2904100 15000 15000
2 27.03 125 5904100 93900 108900
3 28.03 38 145350 40000 68900
4 29.03 39 145600 500 68400
5 30.03 265 327600 1500 69900
6 30.03 40 285700 2500 67400

Примечание. В банковских выписках указывается: по кредиту - приход; по дебету - расход.

Таблица 2 - Документ к выписке банка по валютному счету за март (приход валютных средств)

№№ Дата Номер
документа		 Наименование
предприятия
(организации)		 Содержание операции Сумма,
доллар
1 25.03 101 Кредобанк Валюта от покупки на валютной бирже 15000
2 27.03 125 Кредобанк Валюта от покупки на валютной бирже 93900
3 30.03 40 ООО " Информационные технологии" За товары по счету № 20 от 25.02 1500
ИТОГО 110400

Таблица 3 - Документ к выписке банка по валютному счету за март (расход валютных средств)

№№ Дата Номер
документа		 Наименование
предприятия
(организации)		 Содержание операции Сумма,
доллар
1 28.03 38 ООО "Астана" Предварительная оплата
счета № 1540 от 15.03 за товары		 40000
2 29.03 39 За таможенные процедуры 500
3 30.03 40 ООО "НАН" Погашение задолженности за товары,
накладная № 053540 от 18.02		 2500
ИТОГО 43000

На основании банковской выписки составляется журнал хозяйственных операций

Таблица 4 - Журнал хозяйственных операций за март

№№ Дата Содержание хозяйственных операций Дебет Кредит Сумма,
руб.
1 25.03 Купленная валюта зачислена на валютный счет
(курс коммерческого банка = 23,0 руб./доллар )
15000·23,0 = 345000 руб. 		52 76 345000
2 27.03 Купленная валюта зачислена на валютный счет
(курс коммерческого банка = 23,02 руб./доллар )
93900·23,02 = 2161578 руб. 		52 76 2161578
3 28.03 Предварительная оплата счета № 1540 поставщика ООО "Астана"
(курс коммерческого банка = 23,08 руб./доллар )
40000·23,08 = 923200 руб. 		60 52 923200
4 29.03 Перечислена валюта за таможенные пошлины
(курс коммерческого банка = 23,04 руб./доллар )
500·23,04 = 11520 руб. 		76 52 11520
5 30.03 Поступила оплата от ООО "Информационные технологии" за товары
(курс коммерческого банка = 24,0 руб./доллар )
1500·24,0 = 36000 руб. 		52 62 36000
6 30.03 Погашена задолженность поставщика ООО "НАН" за товары
(курс коммерческого банка = 24,0 руб./доллар )
2500·24.0 = 60000 руб. 		60 52 60000

Для учета валютных средств счета 52 бухгалтерского учета применяется следующая форма оборотно-сальдовой ведомости:

Таблица 5 - Счет 52 "Валютные счета"

№№ Дебет Кредит
В валюте
доллар		 В рублях В валюте
доллар		 В рублях
Сальдо начальное
1 15000 345000
2 93900 2161578
3 40000 923200
4 500 11520
5 1500 36000
6 2500 60000
Обороты 110400 2542578 43000 994720
Сальдо конечное 67400 1547858

ЗАДАНИЕ 1.
1. Составить корреспонденцию счетов.
2. Рассчитать суммы.

Таблица 1 - Ведомость начальных остатков по синтетическим счетам

Шифр счета Наименование счета Сумма, руб.
01 Основные средства 100000
51 Расчетные счета 45000
52 Валютные счета 5400
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредитовый) 27500
62 Расчеты с покупателями и заказчиками (дебетовый) 260000
80 Уставный капитал 376900
91 Прочие доходы и расходы (кредитовый остаток) 6000


Таблица 2 - Журнал хозяйственных операций за отчетный период

№№ Дата Документ Содержание хозяйственных операций Дебет Кредит Сумма,
руб.
1 5.12 Заявка предприятия на покупку
1000 долларов;
выписка с расчетного счета		 Списаны денежные средства с расчетного счета
(курс банка = 31,0 руб./доллар )
2 05.12 Выписка с валютного счета Купленная валюта зачислена на специальный транзитный счет
(курс банка = 30,0 руб./доллар )
3 05.12 Выписка с расчетного счета Перечислено банку комиссионное вознаграждение 290
4 05.12 Справка бухгалтерии Отражена курсовая разница по счету 57 "Переводы в пути"
5 10.12 Выписка с валютного счета;
контракт с иностранным
поставщиком 		Перечислено, согласно контракту, иностранному поставщику материалов на 1000 долларов
(курс банка = 31,5 руб./доллар )
6 10.12 Расчет бухгалтерии Отражено комиссионное вознаграждение банку 290
7 12.12 Выписка с валютного счета Поступила оплата от иностранного покупателя за отгруженную продукцию, 10000 долларов
(курс банка = 30,4 руб./доллар )
8 13.12 Платежное поручение
на обязательную продажу
иностранной валюты;
выписка с валютного счета		 Направлена часть (50%) валютной выручки на продажу
(курс банка = 30,6 руб./доллар )
9 13.12 Выписка с расчетного счета Денежные средства от продажи валюты зачислены на расчетный счет
(курс банка = 29,1 руб./доллар )
10 13.12 Выписка с расчетного счета Удержано банком комиссионное вознаграждение 120
11 13.12 Справка бухгалтерии Отражено комиссионное вознаграждение 120
12 13.12 Выписка с валютного счета Зачислены оставшиеся 50% валютной выручки на текущий валютный счет
(курс банка = 30,0 руб./доллар )
13 13.12 Справка бухгалтерии Отражена курсовая разница по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 44000
14 13.12 Справка бухгалтерии Отражена курсовая разница по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 4000
15 13.12 Справка бухгалтерии Отражена курсовая разница по счету 57 "Переводы в пути" 3000


РЕШЕНИЕ
ЗАДАНИЕ 1.
1. Составить корреспонденцию счетов.
2. Рассчитать суммы.

Таблица 1 - Ведомость начальных остатков по синтетическим счетам

Шифр счета Наименование счета Сумма, руб.
01 Основные средства 100000
51 Расчетные счета 45000
52 Валютные счета 5400
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредитовое) 27500
62 Расчеты с покупателями и заказчиками (дебетовое) 260000
80 Уставный капитал 376900
91 Прочие доходы и расходы (кредитовый остаток) 6000


Таблица 2 - Журнал хозяйственных операций за отчетный период

№№ Дата Документ Содержание хозяйственных операций Дебет Кредит Сумма,
руб.
1 5.12 Заявка предприятия на покупку
1000 долларов;
выписка с расчетного счета		 Списаны денежные средства с расчетного счета
(курс банка = 31,0 руб./доллар )
 57 51 31000
2 05.12 Выписка с валютного счета Купленная валюта зачислена на специальный транзитный счет
(курс банка = 30,0 руб./доллар )
 52 57 30000
3 05.12 Выписка с расчетного счета Перечислено банку комиссионное вознаграждение 76 51 290
4 05.12 Справка бухгалтерии Отражена курсовая разница по счету 57 "Переводы в пути" 91/2 57 1000
5 10.12 Выписка с валютного счета;
контракт с иностранным
поставщиком 		Перечислено, согласно контракту, иностранному поставщику материалов на 1000 долларов
(курс банка = 31,5 руб./доллар )
 60 52 31500
6 10.12 Расчет бухгалтерии Отражено комиссионное вознаграждение банку 91/2 76 290
7 12.12 Выписка с валютного счета Поступила оплата от иностранного покупателя за отгруженную продукцию, 10000 долларов
(курс банка = 30,4 руб./доллар )
 52 62 304000
8 13.12 Платежное поручение
на обязательную продажу
иностранной валюты;
выписка с валютного счета		 Направлена часть (50%) валютной выручки на продажу
(курс банка = 30,6 руб./доллар )
 57 52 123000
9 13.12 Выписка с расчетного счета Денежные средства от продажи валюты зачислены на расчетный счет
(курс банка = 29,1 руб./доллар )
 51 91/1 145500
10 13.12 Выписка с расчетного счета Удержано банком комиссионное вознаграждение 76 51 120
11 13.12 Справка бухгалтерии Отражено комиссионное вознаграждение 91/2 76 120
12 13.12 Выписка с валютного счета Зачислены оставшиеся 50% валютной выручки на текущий валютный счет
(курс банка = 30,0 руб./доллар )
 52 52 150000
13 13.12 Справка бухгалтерии Отражена курсовая разница по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 62 91/1 44000
14 13.12 Справка бухгалтерии Отражена курсовая разница по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 91/2 60 4000
15 13.12 Справка бухгалтерии Отражена курсовая разница по счету 57 "Переводы в пути" 91/2 57 3000