Практическое занятие № 10.
УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
Тема – Учет материально-производственных запасов.
Продолжительность – 12 часов.
Цель – Усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета операций по учету материально-производственных запасов.
ИНСТРУКЦИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКОГО ЗАНЯТИЯ
Задания выполняются в том порядке, в каком они даны. Для экономии времени пропускайте задания, которые не удаётся выполнить сразу,
и переходите к следующему под соответствующим заданию номером. После выполнения всей работы, необходимо вернуться к пропущенным заданиям и выполнить их.
Практическое задание должно быть выполнено в полном объёме, определены все параметры, ответы даны на все вопросы, проведён качественный анализ
полученных результатов и даны выводы и рекомендации.
Работа оценивается в целом.
Перед выполнением работы устно обсуждаются вопросы, необходимые для выполнения.
Вопросы для ответов:
1. Понятие, классификация и оценка материально-производственных запасов.
2. Документальное поступление и расхода материальных запасов.
3. Учет производственных запасов на складе и в бухгалтерии.
4. Синтетический учет материально- производственных запасов.
5. Учет транспортно- заготовительных расходов.
Задание 1.
На предприятии учетной политикой предусмотрен учет материалов на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости.
Таблица 1 - Журнал хозяйственных операций
| №№ | Документ | Содержание хозяйственных операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Акт приемки | Поступили материалы в качестве вклада в уставный капитал от учредителей | 45000 | ||
| 2 | Счет-фактура | Акцептован счет поставщика материалов ООО "Маяк" (в т.ч. НДС): | 21120 | ||
| - стоимость материалов без НДС | ? | ||||
| - НДС, 18% | ? | ||||
| 3 | Счет-фактура | Акцептован счет поставщика материалов ООО "Импульс" (в тч. НДС): | 46200 | ||
| - стоимость материалов без НДС | ? | ||||
| - НДС, 18% | ? | ||||
| 4 | Счет | Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов от железнодорожной станции до склада предприятия (в т.ч. НДС): |
1440 | ||
| - стоимость перевозки (ТЗР) без НДС | ? | ||||
| - НДС, 18% | ? | 5 | Выписка с расчетного счета |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности | |
| -ООО "Маяк" | ? | ||||
| -ООО "Импульс" | ? | ||||
| 6 | Лимитно-заборные карты. Требования |
Отпущены со склада в производство материалы: | |||
| -на производство продукции | 3800 | ||||
| -на содержание и ремонт оборудования производственного назначения | 1670 | ||||
| - вспомогательным цехам | 950 | ||||
| - общехозяйственным службам | 570 | ||||
| 7 | Расчет бухгалтерии | Произведено списание ТЗР (транспортно-заготовительных расходов): | |||
| -на производство продукции | ? | ||||
| -на содержание и ремонт оборудования производственного назначения | ? | ||||
| - вспомогательным цехам | ? | ||||
| - общехозяйственным службам | ? | ||||
| 8 | Расчет бухгалтерии | Произведено списание НДС по приобретенным материалам в уменьшение задолженности бюджету | ? | ||
| 9 | Акт инвентаризации | В результате инвентаризации выявлены на складе в оценке по фактическим ценам: | |||
| - недостача материалов | 3200 | ||||
| - излишки материалов | 1500 | ||||
| - восстановлен НДС по недостаче материалов | 640 | ||||
| 10 | Акт инвентаризации | Недостача материалов отнесена на материально-ответственное лицо: | |||
| - по фактической цене | 3840 | ||||
| -разница между рыночной ценой и фактической себестоимостью материалов | 600 | ||||
| 11 | Расчетно-платежная ведомость |
Произведены удержания из заработной платы работника за недостачу материалов | ? | ||
| 12 | Расчет бухгалтерии | Отнесена по назначению соответствующая часть разницы между рыночной ценой и фактической себестоимостью материалов | ? | ||
| 13 | Расчет бухгалтерии | Отнесены на затраты производства расходы: | |||
| - на содержание и ремонт оборудования производственного назначения | ? | ||||
| - вспомогательным цехам | ? | ||||
| - общехозяйственным службам | ? |
Задача 2.
В соотвествии с учетной политикой предприятия учет материалов ведется с использованием счетов 10,15 и 16
по фактической себестоимости с выделением учетной оценки и отклонений от фактической себестоимости от учетной цены.
Таблица 2 - Содержание хозяйственной операции
| №№ | Документ | Содержание хозяйственных операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Счет-фактура | Акцептован счет поставщика материалов ООО "Орбита" по договорным (свободным) ценам, в т.ч. НДС: | 16800 | ||
| - покупная стоимость без НДС | ? | ||||
| - НДС, 18% | |||||
| 2 | Счет-фактура | Акцептован счет транспортной организации "Автотранс" за доставку материалов по договорным (свободным) ценам, в т.ч. НДС: | 1920 | ||
| -стоимость перевозки без НДС | ? | ||||
| -НДС, 18% | ? | ||||
| 3 | Выписка с расчетного счета |
Акцептован счет поставщика материалов ООО "Импульс" по договорным (свободным) ценам | |||
| - покупная стоимость без НДС | 76000 | ||||
| - НДС, 18% | ? | ||||
| - транспортные расходы по перевозке (ТЗР) без НДС | 600 | ||||
| - НДС, 18% | ? | ||||
| 4 | Выписка с расчетного счета |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: | |||
| -ООО "Орбита" | ? | ||||
| - ООО "Импульс" | ? | ||||
| - "Автотранс" | |||||
| 5 | Приходный ордер | Приняты на склад поступившие материалы по учетной цене (по цене договора) | 90000 | ||
| 6 | Расчет бухгалтерии | Списывается разница между фактической себестоимостью и учетной оценке материалов | ? | ||
| 7 | Требование, накладные |
Отпущены со склада в производство материалы по учетной цене: | |||
| - на производство продукции | 38000 | ||||
| - на содержание и ремонт производственного оборудования | 16700 | ||||
| - вспомогательным цехам | 9500 | ||||
| - общехозяйственным службам | 700 | ||||
| 8 | Расчет бухгалтерии | Произведено списание отклонений фактической себестоимости от учетной цены | |||
| - на производство продукции | ? | ||||
| - на содержание и ремонт производственного оборудования | ? | ||||
| - вспомогательным цехам | ? | ||||
| - общехозяйственным службам | ? | ||||
| 9 | Расчет бухгалтерии | Произведено списание НДС по приобретенным материалам в уменьшение задолженности бюджету | ? | ||
| 10 | Расчет бухгалтерии | Отнесены расходы на затраты производства: | |||
| - расходы вспомогательного производства | ? | ||||
| - общепроизводственные расходы | ? | ||||
| - общехозяйственные расходы | ? | ||||
| 11 | Расчет бухгалтерии | Списаны затраты производства на себестоимость продукции | ? |
Задание 3.
1. Заполнить счета-фактуры на полученные материалы.
2. На основании счетов-фактур заполнить приходные ордера (форма М-4).
3. На основании приходных ордеров (ф.М-4) заполнить карточки складского учета на полученные материальные ценности
4. Отпусить материалы в производство (документ требование-накладная, форма М-11) через Сидорова П.П.
5. Составить материальный отчет.
За месяц изготовлено 14 диванов - кроватей.
(Бланки документов прилагаются).
Исходные данные:
Таблица 3 - Остатки материалов на 01.01
| №№ | Наименование материалов | Единица измерения |
Количество | Цена за единицу, руб. |
Cумма, руб. |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Пиломатериалы | куб.м | 10,0 | 500 | 5000 |
| 2 | ДВП (дерево-стружечная плита) | куб.м | 1,0 | 1000 | 1000 |
| 3 | ДСП (дерево-волокнистая плита) | куб.м | 65,0 | 1000 | 65000 |
| 4 | Гобелен | м | 160,0 | 300 | 48000 |
| 5 | Шурупы | кг | 50,0 | 16 | 800 |
Таблица 4 - Поступило в течение месяца
| №№ | Дата | Документ | Наименование поставщика | Наименование материалов | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 07.01 | Счет-фактура № 160 |
Леспромхоз "Весна | ДВП - 50 куб.м по 205,08 руб./куб.м (без НДС) | |||
| 2 | 09.01 | Счет-фактура № 045 |
Фабрика "Победа" | Ватин 100 кг по цене 101,0 руб./кг (без НДС) | |||
| 3 | 11.01 | Счет-фактура № 185 |
Электромеханический завод | Колесная опора 200 штук по цене 176,26 руб./шт. (без НДС) |
|||
| 4 | 17.01 | Счет-фактура № 068 |
Завод синтетического волокна | Поролон 100 кг по цене 140 руб./кг (без НДС) |
Таблица 5 - Норма отпуска материалов в производство
(на один диван-кровать)
| №№ | Наименование материалов | Норма на изготовление одного дивана-кровати |
|---|---|---|
| 1 | Пиломатериалы | 0,07 куб.м |
| 2 | ДВП | 3,5 куб.м |
| 3 | ДСП | 0,03 куб.м |
| 4 | Поролон | 13,8 кг |
| 5 | Ватин | 4,7 кг |
| 6 | Гобелен | 10,5 м |
| 7 | Шурупы | 0,6 кг |
| 8 | Колесная опора | 4 шт. |
Образцы документов:
|
|
|
|
РЕШЕНИЕ
Решение. ЗАДАНИЕ 1.
На предприятии учетной политикой предусмотрен учет материалов на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости.
Таблица 1 - Журнал хозяйственных операций
| №№ | Документ | Содержание хозяйственных операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Акт приемки | Поступили материалы в качестве вклада в уставный капитал от учредителей |
10 | 75 | 45000 |
| 2 | Счет-фактура | Акцептован счет поставщика материалов ООО "Маяк" (в т.ч. НДС): | 21120 | ||
| - стоимость материалов без НДС | 10 | 60 | 17898 | ||
| - НДС, 18% | 19 | 60 | 3222 | ||
| 3 | Счет-фактура | Акцептован счет поставщика материалов ООО "Импульс" (в тч. НДС): | 46200 | ||
| - стоимость материалов без НДС | 10 | 60 | 39153 | ||
| - НДС, 18% | 19 | 60 | 7047 | ||
| 4 | Счет | Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов от железнодорожной станции до склада предприятия (в т.ч. НДС): |
1440 | ||
| - стоимость перевозки (ТЗР) без НДС | 10/тзр | 76 | 1220 | ||
| - НДС, 18% | 19 | 76 | 220 | 5 | Выписка с расчетного счета |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности |
| -ООО "Маяк" | 60 | 51 | 21120 | ||
| -ООО "Импульс" | 60 | 51 | 4320 | ||
| 6 | Лимитно- заборные карты. Требования |
Отпущены со склада в производство материалы: | |||
| -на производство продукции | 20 | 10 | 3800 | ||
| -на содержание и ремонт оборудования производственного назначения | 25 | 10 | 1670 | ||
| - вспомогательным цехам | 23 | 10 | 950 | ||
| - общехозяйственным службам | 26 | 10 | 570 | ||
| 7 | Расчет бухгалтерии |
Произведено списание ТЗР (транспортно-заготовительных расходов): (1220/(17898+39153))·100% = 2,14% |
|||
| -на производство продукции 3800·2,14%/100%=81 руб. |
20 | 10/тзр | 81 | ||
| -на содержание и ремонт оборудования производственного назначения 1670·2,14%/100%= 36 руб. |
25 | 10/тзр | 36 | ||
| - вспомогательным цехам 950·2,14%/100% = 20 руб. |
23 | 10/тзр | 20 | ||
| - общехозяйственным службам 570·2,14%/100% = 12 руб. |
26 | 10/тзр | 12 | ||
| 8 | Расчет бухгалтерии |
Произведено списание НДС по приобретенным материалам в уменьшение задолженности бюджету 3222+7047+220 = 10489 руб. |
68 | 19 | 10489 |
| 9 | Акт инвентаризации |
В результате инвентаризации выявлены на складе в оценке по фактическим ценам: |
|||
| - недостача материалов | 94 | 10 | 3200 | ||
| - излишки материалов | 10 | 91/1 | 1500 | ||
| - восстановлен НДС по недостаче материалов | 19 | 68 | 640 | ||
| 10 | Акт инвентаризации |
Недостача материалов отнесена на материально-ответственное лицо: | |||
| - по фактической цене | 73 | 94 | 3840 | ||
| -разница между рыночной ценой и фактической себестоимостью материалов |
73 | 98 | 600 | ||
| 11 | Расчетно- платежная ведомость |
Произведены удержания из заработной платы работника за недостачу 3840+600=4440 руб. |
70 | 73 | 4440 |
| 12 | Расчет бухгалтерии |
Отнесена по назначению соответствующая часть разницы между рыночной ценой и фактической себестоимостью материалов |
98 | 91/1 | 600 |
| 13 | Расчет бухгалтерии |
Отнесены на затраты производства расходы: | |||
| - на содержание и ремонт оборудования производственного назначения 1670+36=1706 руб. |
20 | 25 | 1706 | ||
| - вспомогательным цехам 950+20=970 руб. |
20 | 23 | 970 | ||
| - общехозяйственным службам 570+12=582 руб. |
20 | 26 | 582 |
Решение. ЗАДАНИЕ 2.
В соотвествии с учетной политикой предприятия учет материалов ведется с использованием счетов 10,15 и 16
по фактической себестоимости с выделением учетной оценки и отклонений от фактической себестоимости от учетной цены.
Таблица 2 - Содержание хозяйственной операции
| №№ | Документ | Содержание хозяйственных операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Счет-фактура | Акцептован счет поставщика материалов ООО "Орбита" по договорным (свободным) ценам, в т.ч. НДС: | 16800 | ||
| - покупная стоимость без НДС 16800-2563=14237 руб. |
15 | 60 | 14237 | ||
| - НДС, 18% 16800·18%/118%=2563 руб. |
19 | 60 | 2563 | ||
| 2 | Счет-фактура | Акцептован счет транспортной организации "Автотранс" за доставку материалов по договорным (свободным) ценам, в т.ч. НДС: | 1920 | ||
| -стоимость перевозки без НДС 1920-292=1628 руб. |
15 | 60 | 1628 | ||
| -НДС, 18% 1920·18%/118%=292 руб. |
19 | 60 | 292 | ||
| 3 | Выписка с расчетного счета |
Акцептован счет поставщика материалов ООО "Импульс" по договорным (свободным) ценам | |||
| - покупная стоимость без НДС | 15 | 60 | 76000 | ||
| - НДС, 18% 76000·18%/100%=13680 руб. |
19 | 60 | 13680 | ||
| - транспортные расходы по перевозке (ТЗР) без НДС | 15 | 60 | 600 | ||
| - НДС, 18% 600·18%/100% = 108 руб. |
19 | 60 | 108 | ||
| 4 | Выписка с расчетного счета |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: | |||
| -ООО "Орбита" | 60 | 51 | 16800 | ||
| - ООО "Импульс" 76000+13680+600+108=90388 руб. |
60 | 51 | 90388 | ||
| - "Автотранс" | 60 | 51 | 1920 | ||
| 5 | Приходный ордер | Приняты на склад поступившие материалы по учетной цене (по цене договора) | 10 | 15 | 90000 |
| 6 | Расчет бухгалтерии | Списывается разница между фактической себестоимостью и учетной оценке материалов (14237+1628+76000+600)-90000 = 2465 руб. | 16 | 15 | 2465 |
| 7 | Требование, накладные |
Отпущены со склада в производство материалы по учетной цене: | |||
| - на производство продукции | 20 | 10 | 38000 | ||
| - на содержание и ремонт производственного оборудования | 25 | 10 | 16700 | ||
| - вспомогательным цехам | 23 | 10 | 9500 | ||
| - общехозяйственным службам | 26 | 10 | 700 | ||
| 8 | Расчет бухгалтерии | Произведено списание отклонений фактической себестоимости от учетной цены | |||
| - на производство продукции 38000:(38000+16700+9500+700)·100% = (38000:64900)·100% = 58,55% 2465·58,55%/100% = 1443 руб. |
20 | 16 | 1443 | ||
| - на содержание и ремонт производственного оборудования (16700:64900)·100% = 25,73% 2465·25,73%/100% = 634 руб. |
25 | 16 | 634 | ||
| - вспомогательным цехам (9500:64900)·100% = 14,64% 2465·14,64%/100% = 361 руб. |
23 | 16 | 361 | ||
| - общехозяйственным службам (700:64900)·100% = 1,08% 2465·1,08/100% = 27 руб. |
26 | 16 | 27 | ||
| 9 | Расчет бухгалтерии | Произведено списание НДС по приобретенным материалам в уменьшение задолженности бюджету 2563+292+13680+108 = 16643 руб. |
68 | 19 | 16643 |
| 10 | Расчет бухгалтерии | Отнесены расходы на затраты производства: | |||
| - расходы вспомогательного производства 9500+365=9862 руб. |
20 | 23 | 9865 | ||
| - общепроизводственные расходы 16700+634=17334 руб. |
20 | 25 | 17334 | ||
| - общехозяйственные расходы 700+27 = 727 руб. |
20 | 26 | 727 | ||
| 11 | Расчет бухгалтерии | Списаны затраты производства на себестоимость продукции 38000+1443+9865+17334+727 = 67369 руб. | 91/2 | 20 | 67369 |