Лекция 3. ПОНЯТИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
1. Касса: понятие и сущность.
2. Виды касс.
3. Порядок ведения кассовых операций.
4. Лимит кассы.
5. Документы строгой отчетности.
6. Виды кассовых документов.
Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств предприятие должно иметь кассу.
КАССА – это подразделение, которое осуществляет операции по наличному денежному обороту.
Касса предприятия делится на два вида: на Главную кассу и оперативные кассы.
ГЛАВНАЯ КАССА выполняет функции приема, выдачи и хранения всех денежных средств и является держателем основополагающих первичных и отчетных
документов по их учету.
ОПЕРАТИВНЫЕ КАССЫ служат для приема наличных денежных средств у населения за реализуемые товары, работы или услуги с применением контрольно-кассовых
машин (ККМ).
Порядок ведения кассовых операций регламентируется Положением ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетами Банка России на
территории Российской Федерации».
Помещение Главной кассы должно быть изолировано, дверь в кассу во время совершений операций – заперта с внутренней стороны. Доступ лиц в помещение кассы,
которые не имеют отношения к её работе – воспрещается.
Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассира, которые запрещается оставлять в условленных местах и передавать посторонним лицам или изготавливать
неучтенные дубликаты.
В связи с жесткой налоговой системой организация должна устанавливать лимит остатка наличных денег (лимит кассы).
Лимит остатка наличных денег – это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня.
Лимит кассы предприятие устанавливает самостоятельно, однако банки проверяют своих клиентов не реже одного раза в два года.
В Главной кассе предприятия хранятся не только денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, которые являются документами строгой отчетности.
К ним относятся:
1. Путевки в дома отдыха и санатории;
2. Почтовые марки;
3. Марки государственной пошлины;
4. Проездные билеты (сезонки);
5. Квитанции путевых листов (транспортные накладные) и т.д.
Документы строгой отчетности числятся на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».
Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей.
Денежные средства сверх лимита кассы в обязательном порядке сдаются в обслуживающий банк.
Сверх лимита деньги в кассе могут находится только в дни выплаты заработной платы, пособий, командировочных сумм и т.п. в течении трех рабочих дней,
включая день получения денег в банке.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса».
Сальдо (всегда по дебету) счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе организации.
Оборот по дебету – это суммы, которые поступили наличными в кассу.
Оборот по кредиту – это суммы, выданные наличными из кассы.
Кассовые операции самые многочисленные и самые распространенные в организации.
Их учет сопровождается оформлением документов, главными из которых являются:
1. Договор о полной индивидуальной ответственности кассира;
2. Приходный кассовый ордер;
3. Расходный кассовый ордер;
4. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
5. Расчетно-платежная ведомость.
6. Платежная ведомость.
7. Авансовый отчет.
8. Доверенность.
9. Объявление на взнос наличными.
10. Кассовая книга.
11. Журнал кассира - операциониста;
12. Отчет кассира;
13. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств;
14. Акт инвентаризации денежных средств в кассе.
Главная особенность ведения и заполнения кассовых документов в том, что помарки в них не допускаются.
Если допущена ошибка при оформлении, то неправильно сделанная запись зачеркивается одной чертой (чтобы была видна неправильная запись),
а сверху делается верная запись и запись «Исправленному верить», ставятся подписи ответственных лиц, которые заверяются печатью организации.
Ответственность за соблюдением кассовых операций возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира.